演示账套

老师，去年11月新购买车一辆，12月固定资产做了一次性折旧扣除。所得税年报申报也做了一次性折旧扣除，那今年申报税，除了年报要调增，平时月份的报表要做填报处理吗？

2025-12-06 13:43

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-12-06 13:46

您好，12月固定资产做了一次性折旧扣除，所得税年报也做了一次性折旧扣除，意思是去年把车的全部折旧一次扣掉了，今年会计上还会按月折旧，比如车原值384000元，会计折旧4年无残值，每月折旧8000元，一年会计折旧96000元，但税法去年已扣完，今年税法折旧是0元，所以今年所得税年报要把这96000元调增回来，平时月度或季度的预缴申报不用单独调增，因为一次性扣除只在年度汇算统一调，平时只按会计利润预缴即可，年度汇算时在资产折旧摊销及纳税调整明细表a105080里填：资产原值384000，本年折旧摊销额96000，累计折旧摊销额192000，资产计税基础0，税收折旧摊销额0，纳税调整金额96000，累计税收折旧摊销额0，加速折旧摊销统计额0，这样就把去年多扣的在今年补回来，如果企业用企业会计准则，去年一次性扣除产生应纳税暂时性差异384000乘税率比如25%等于96000元，借所得税费用96000贷递延所得税负债96000，今年每月转回8000乘25%等于2000元，借递延所得税负债2000贷所得税费用2000，借贷金额相等，平时申报不用管这个账的差异，只看预缴和汇算规则就行。