餐饮业充值赠送做账分录
一、客户充值时（例如：充值 1000 元，赠送 200 元，卡内余额 1200 元） 借：银行存款 / 库存现金 1000 贷：合同负债 / 预收账款 1000 说明：赠送的 200 元属于商业折扣，不做账务处理，仅在系统 / 会员卡中记录卡内总余额 1200 元。 二、客户实际消费时（例如：首次消费 600 元，按比例分摊充值与赠送部分） 计算分摊比例： 分摊率 = 充值金额 ÷ 卡内总余额 = 1000 ÷ 1200 ≈ 83.33% 本次消费对应充值金额 = 600 × 83.33% = 500 元 本次消费对应赠送金额 = 600 - 500 = 100 元 做账分录： 借：合同负债 / 预收账款 500 贷：主营业务收入 500 说明：赠送部分不确认收入，仅冲减卡内赠送额度的记录。 三、充值金额消费完毕（后续消费均为赠送金额） 借：无需账务处理 贷：无需确认收入 说明：仅在会员卡系统中扣减赠送余额，账面无分录，因为赠送金额未实际收款。 四、特殊情况：客户退卡（未消费完） 例如：充值 1000 赠 200，消费 300 后退卡，卡内剩余 900 元 计算可退充值金额 = 剩余卡余额 × 分摊率 = 900 × (1000/1200) = 750 元 分录： 借：合同负债 / 预收账款 750 贷：银行存款 / 库存现金 750
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