老师，企业是一般纳税人，用的小企业会计准则，有一笔2023年的网银手续费，2025年开出来专票了，2025年抵扣这张专票该怎么做账呢？2023年发生手续费时分录做的是:借:财务费用—手续费 贷:银行存款

老师，那做了这笔分录，2025年的企业所得税汇算清缴填报时冲减财务费用的这部分进项税额怎么在费用里面填报？

期间费用表（A104000）：在 “财务费用 — 其他” 栏填列冲减后的净额（含 2025 年当期手续费与跨期进项冲减额），与 2025 年财务费用明细账一致 纳税调整明细表（A105000）：因该进项冲减属于当期会计处理，不涉及以前年度扣除调整，无需填列调整行次。 主表（A100000）：财务费用栏自动取数 A104000 合计，确保与利润表一致

老师，我没看明白，比如手续费30元。当时2023年做账借:财务费用—手续费30元 贷:银行存款30元 ，专票进项税额18元。2025年抵扣进项冲减进项税额 借:应交税费—增值税—进项税额18 贷:财务费用—手续费18。填报2025年年报时，本来2025年的手续费是500元，冲减2023年18元进项手续费，2025年手续费剩下500-18=482元。就这种情况怎么填报年报里面财务费用那栏的数？

还有老师，这个进项税对2026年的年报有影响吗？

2025 年企业所得税年报的A104000《期间费用明细表》 中，直接在财务费用 - 其他栏填列净额 482 元，与 2025 年利润表财务费用金额一致，无需额外纳税调整。

可是，老师，这笔进项税18元，不是2025年的费用，是2024年的费用，也就是说这18元本来应该冲减2024年的财务费用的，可是冲减了2025年的财务费用，导致2025年的财务费用少了18元。2025年年报这么填报482元，那2027年填报2026年的年报时还调增这18元吗？

18金额很小所以不用做跨年的 直接调整就行

老师，如果跨年调整，怎么调整？老师这个未来适用法怎么使用和填写年报？我没搞懂，麻烦您给讲讲

就是按我上面说的， 不用做跨年的

老师，2025年的成本是100万。2024年还有个10万多的成本，在2024年结转了，2025年1月份发现不对，应该把2024年的这10万多的成本红冲，放在2025年的时候去结转，这种情况怎么在2025年做分录？2024年的年报怎么填报？2025年的年报怎么填报？

1. 执行小企业会计准则（未来适用法，不追溯调整） 2025 年 1 月红冲 + 重新结转 红冲 2024 年多结转的 10 万成本 借：主营业务成本 -100000 贷：库存商品 / 原材料 -100000 2025 年重新结转该 10 万成本（并入 2025 年成本） 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 / 原材料 100000 2. 执行企业会计准则（追溯调整法） 2025 年 1 月追溯调整 红冲 2024 年多结转成本 借：库存商品 / 原材料 100000 贷：以前年度损益调整 100000 调整 2024 年所得税（假设税率 25%） 借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费 — 应交企业所得税 25000 结转以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配 — 未分配利润 75000 2025 年结转该 10 万成本 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 / 原材料 100000 二、 2024 年年报填报 执行小企业会计准则 无需修改 2024 年年报，差异直接体现在 2025 年损益，2024 年汇算清缴按原报表数据申报。 执行企业会计准则 需更正 2024 年年报： 利润表：调减 “主营业务成本” 10 万，调增 “利润总额” 10 万、“净利润” 7.5 万。 资产负债表：调增 “存货” 10 万，调增 “应交税费” 2.5 万，调增 “未分配利润” 7.5 万。 2024 年汇算清缴：按更正后报表申报，调增应纳税所得额 10 万，补缴企业所得税 2.5 万。 三、 2025 年年报填报 执行小企业会计准则 利润表 “主营业务成本” 按 100 万 + 10 万 = 110 万 填报，与账载金额一致，无需纳税调整。 执行企业会计准则 利润表 “主营业务成本” 按 100 万 + 10 万 = 110 万 填报，同时在《纳税调整明细表》（A105000）中确认无额外调整（追溯调整已体现在 2024 年汇算）。

老师，2025年年报执行企业会计准则和小企业会计准则，成本怎么都按是110万填报？100万怎么来的？小企业会计准则，只要是更正往年的错账、还有多更正往年多计提的费用后，第二年汇算清缴不用再追溯按正真的数据填写吗？

你不是说还有个十万的成本吗

老师，您下面写的是110万。 三、 2025 年年报填报 执行小企业会计准则 利润表 “主营业务成本” 按 100 万 + 10 万 = 110 万 填报，与账载金额一致，无需纳税调整。 执行企业会计准则 利润表 “主营业务成本” 按 100 万 + 10 万 = 110 万 填报，同时在《纳税调整明细表》（A105000）中确认无额外调整（追溯调整已体现在 2024 年汇算）。

老师，咱们会计学堂有讲这个用哪种准则，更正错账对应的怎么写分录？怎么填写报表的课程吗？您给我发个链接，我去学习一下，谢谢