老师好，25年暂估存货20万到现在没有收到发票，预计不会收到了，做了纳税调增20万并补缴税款。我公司使用小企业会计准则，这种情况下我的帐面应该怎么调整啊？

您好，1. 咱们用《小企业会计准则》，直接按“未来适用法”简单粗暴处理就行，不用搞复杂的以前年度追溯。既然确定票拿不到了，且已经补了税，第一步先红冲暂估平掉挂账，分录为借：库存商品/原材料 -20万（红字），贷：应付账款—暂估 -20万（红字）；第二步补记补缴的所得税入当期，计提时分录为借：所得税费用 5万，贷：应交税费—应交企业所得税 5万，缴纳时为借：应交税费—应交企业所得税 5万，贷：银行存款 5万。 2. 政策依据直接甩给财务或老板看：一是税务处理根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十六条，汇算清缴期结束后仍未取得发票的，不得税前扣除，所以你做纳税调增是对的；二是会计处理根据《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号），小企业采用未来适用法，不需要追溯调整以前年度，直接冲暂估、补税入当期即可。 票没了，暂估直接红冲，补税记当期所得税费用，账就平了。

老师好，还有一个问题，就是我暂估了库存之后结转了主营业务成本，那我做一笔借：主营业务成本负数，贷：应付账款-暂估负数可以么？

您好，可以的，这样是对的哦

那我这样就成本倒挂了 会不会有税务风险啊老师

您好，那不行，我们记在营业外支出吧，这样成本不倒挂了，利润还是一样的

我不太明白老师，为什么可以记在营业外支出？这样第二年的汇算清缴是不是又不太对了