演示账套

郭老师，所得税汇算，有弥补以前年度亏损，所得税少缴的，要做什么分录

2026-04-23 17:16

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-04-23 17:18

您好，郭老师不在线，我来回答下可以么弥补亏损导致“所得税少缴”（即多交了需要退税），账务处理分两种情况， 1. 执行《企业会计准则》的（不能直接冲当期费用，必须走以前年度调整）：确认退税时：借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整结转利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税 2. 执行《小企业会计准则》的（简单粗暴，直接冲当期）：确认退税时：借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税弥补亏损依据：填申报表时的《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），政策依据是《企业所得税法》第十八条（亏损结转年限最长5年）。退税依据：汇算多缴的税款原则上是退库，依据《国家税务总局公告2012年第15号》。大准则不直接借“所得税费用”，否则你今年的利润表数据就错了。申报表在主表第20-23行自动算出弥补亏损额后，账上就按上面的分录平账即可。