@朴老师，我想问下我们2023年购入了一辆公车，原值是904336.28，累计折旧额为420327.99，账面净值为：484008.29然后我们现在要将这个车辆赠送给外部人员，因为赠送车辆需要视同销售，所以我们做了一个车辆评估报告，该车辆目前评估的价格是根据我的金额205来分析一下整个业务流程，我们按照评估价格销售，但是这部分款项我们无法收回，相当于是赠送的，我的账务处理是否正确，而且计入营业外支出的那部分可以税前扣除么？因为我认为正常销售的金额与资产净值小的话，说明亏了，那是可以税前扣除的吧？ 借方：固定资产清理：484008.29 累计折旧420327.99 贷方：固定资产904336.28 销售赠送车辆：借方：销售费用-销售公车205458 贷方：固定资产清理181821. 应交税费-应交增值税-销项税额23636.76 结转固定资产清理：借方：营业外支出-其他302187.05 贷方：302187.05

好的老师，这个分录是当时2025年做的，已经计入到2025年的销售费用里面影响了去年的损益了，这样的话 我还需要做账务调整处理么，怎么来调整呢？ 还有2025年的汇算清缴的话我需要全额调增205458 ，还是根据业务招待费爽限额调增？ 这里如何来区分是业务招待还是捐赠，因为我确定的是我们确实是要销售给这个人，然后确无法收回这个款项。 辛苦三个问题分别回复一下

1、2025 年已经做错分录，要不要调账？怎么调？ 结论：账不用反结账重做 2025 年凭证，2026 年做一笔调整分录即可 你 2025 年错误：把 “未收回的销售款” 计入了销售费用，正确应该是： 车辆做销售、挂应收账款，收不回做信用减值损失 / 坏账 2026 年调整分录（直接抄） 借：信用减值损失 — 坏账损失 205458 贷：以前年度损益调整 — 销售费用 205458 同时结转： 借：以前年度损益调整 205458 贷：利润分配 — 未分配利润 205458 简单说：把去年错误的销售费用冲掉，改成坏账损失。 2、2025 年汇算清缴怎么调？（最重点） 业务定性区分（直接记死） 业务招待费：无偿请客、送礼、为了维护关系，不收款 捐赠：无偿赠送，不求回报 你这种：名义销售、应收款收不回 → 属于坏账损失，不属于招待费，也不属于捐赠 汇算正确调整方法（2 选 1，按你实际情况） 情况 A：你按真实销售 + 坏账处理（最符合你描述） 视同销售收入：调增 205458 视同销售成本：调减 484008.29 去年错误记的销售费用 205458，全额纳税调增 坏账损失 205458，可税前扣除，不用调增（留存证据：销售协议、催款记录、无法收回说明、评估报告） → 不用按业务招待费 60% 扣除，不用做招待费限额调增 情况 B：税务局硬认定为 “无偿赠送 / 招待”（风险兜底） 才需要按业务招待费：只能扣发生额 60%，且不超当年收入 5‰，超出部分调增。 但你有销售意图 + 评估价，优先按 A 处理，完全站得住脚。

我是这样想的，我们按销售的实质处理的话，车辆处置亏损 302187.05 可扣，但是，因为205458无法收回，属于坏账，因一开始就知道收不回，就该在汇算清缴的时候纳税调增。不过因为之前计入在销售费用里面，应该计入在营业外支出里面的，因为他并没有影响2025年的整体损益，只是科目挂的不对，我认为2026年也不应该做账务调整，直接2025年汇算清缴调表不调账。

2026 年不用做账务调整，调表不调账 2025 年整体损益总额没错，只是科目用错（本该营业外支出，误记销售费用），损益金额一致，不影响利润总额，因此无需调账，仅汇算清缴纳税调整即可。 业务定性：实质是销售 + 明知无法回款，本质属于无偿利益输送，不能按正常坏账扣除 坏账扣除前提：先正常销售、后续经营原因收不回；你是一开始就确定收不回，税法不认坏账，该笔 205458 必须全额纳税调增。 车辆处置亏损 302187.05：资产处置损失，正常可税前扣除 2025 汇算清缴具体调整（直接照填） 1. 视同销售部分（必做） 视同销售收入：+205458 视同销售成本：-484008.29 → 资产处置亏损 302187.05，正常税前扣除，无需调增 2. 科目错误 + 无法回款调整（关键） 你 2025 年错误计入销售费用 205458，实质是无偿利益支出，不得税前扣除 → 在《纳税调整项目明细表》：纳税调增 205458 3. 车辆本身卖亏的 302187.05：正常扣 明知收不回的 205458：全额调增，不能扣 科目挂错不影响利润总额，不调账，只调汇算表

好的老师，那除了填写105000纳税调整明细表纳税调增 205458之外，资产处置亏损 302187.05这部分是不是还得填写105090资产损失税前扣除纳税调整明细表 还有一个问题，老师，上面实质是销售实质的情况下是这样的处理，但是如果是赠送客户的实质的话，除了 205458需要双限额调整外，是不是本身卖亏的 302187.05也得双限额调整，因为这样的话亏得这部分就不属于资产处置亏损了 因为不是处置产生的。

同学你好 对的 是这样 2.对的，理解正确

好的非常感谢老师，那就还是得按照实质是销售的来处理，这样我们备足备查资料，资产处置亏损的部分是可以税前扣除的