老师，我们是黄金销售行业，包含以旧换新业务，有一个总公司，三个分公司，都是独立核算的，也有各自的基本户，我们现在三个分店都是每天营业额自动汇总到总公司，想的现在分开核算，各核算各店，这样可以吗？把账户也取消每天汇总到总公司，各店独立核算，各报各的增值税附加税，年度企业所得税汇算再统一到一起核算，可以吗？

账务处理方式 - 日常业务记录：分公司不单独进行完整的账务处理，仅记录部分业务，如现金或银行存款日记账、收支明细表等。分公司取得的收入需返还总公司，发生的成本、支出、费用等票据以总公司名义开具，分公司取得票据后向总公司报销。 - 总公司账务处理：总公司拨款给分公司时，借记“备用金/其他应收款—分公司”，贷记“银行存款等”；分公司报销时，借记“成本/费用类科目”，贷记“备用金/其他应收款—分公司”。增值税处理 - 独立纳税：虽然分公司是非独立核算，但在增值税上是独立的纳税主体，需分别核算和申报增值税。分公司应根据自身的销售额计算缴纳增值税，不能将分公司的开票金额和增值税都做在总公司账上。 - 免税政策：小规模纳税人以季度销售额未超过30万元为标准来判断是否享受免征增值税政策，总分公司分别独立判断。因此，总公司和分公司各开25万元发票，只要各自的季度销售额不超过30万元，就可以分别享受免税政策，而不是将两者销售额合并计算。免税账务处理如果分公司符合增值税免税条件，在确认收入时，将应免征的增值税计入“应交税费—应交增值税”科目，月末或季末再将其转入“营业外收入”科目。总公司同样如此处理，各自独立进行账务核算，不能将分公司的免税金额合并到总公司一起转入营业外收入。

2025-04-14

齐红老师解答 2026-06-21 15:00

您好，完全可以，而且你们现在的想法在财税合规上是非常正确的。取消每日资金汇总、各店独立使用基本户建账核算完全可行，增值税及附加税由各分公司作为独立纳税主体在属地自行申报，取得的进项发票在各店独立抵扣；企业所得税根据《企业所得税法》第五十条及国家税务总局公告2012年第57号规定，分公司不具备法人资格必须由总公司汇总计算，季度预缴时按营业收入、职工薪酬、资产总额三因素分摊就地预缴50%，年终由总公司统一汇算；黄金业务需按现行黄金税收政策单独核算进项并留存购销台账备查。实操第一步务必先去电子税务局办理“企业所得税汇总纳税企业总分机构信息备案”，避免未备案被视同独立纳税人按25%多缴税。