38、2019年12月，某食品加工企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，原计划用于生产饼干，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。则该企业当月进项税转出额为（　）元。 A 5863.45 B 6651.08 C 4237.78 D 5699.08 有疑惑？去提问 考考朋友 参考答案 C 我的答案 未作答 解析纠错 因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，仍按农产品采购成本÷（1－10%）×10%计算进项税额转出。该企业进项税转出额＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）

二、某工业企业为增值税一般纳税人,2019年9月发生如下业务:(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款为80000元,另支付增值税专用发票上注明的运费5000元(2)从农业生产者手中收购农产品一批,用于生产和委托加工,取得收购发票注明的金额为20000元(3)因仓库管理不善,上月购进的一批材料被盗,该批材料的采购成本为20000元。(4)销售机器一批,开出增值税专用发票中注明销售额为60000元,另开出一张普通发票,收回逾期包装物押金8475元(5)以旧换新方式销售冰箱10台,同时回收10台旧冰箱,每台收购金额为100元,取得现金净收入为28380元。已知每台新冰箱市场零售价格为2938元。(6)将自产的一批新产品3A牌外套100件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场,没有同类外套销售价格;每件外套成本600元(7)将已使用4年的机床以206000元价格售出。请计算该企业本月增值税可抵扣进项税额、本月增值税销项税额、本月增值税应纳税额

38、2019年12月，某食品加工企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，原计划用于生产饼干，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。则该企业当月进项税转出额为（　）元。 A 5863.45 B 6651.08 C 4237.78 D 5699.08 有疑惑？去提问 考考朋友 参考答案 C 我的答案 未作答 解析纠错 因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，仍按农产品采购成本÷（1－10%）×10%计算进项税额转出。该企业进项税转出额＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）

某食品加工企业（增值税一般纳税人）2019年8月发生如下业务∶ （1）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户 （2）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元） （3）转让2015年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元。 （4）允许广告公司在本厂2017年4月建成的围墙上涂家电、服装广告，价税合计收取50000元 （5）修缮原值190万的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求∶（1）求各项业务的会计分录（2）该食品加工企业当期可以抵扣的进项税 3）该食品加工企业当期的增值税销项税额

因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，仍按农产品采购成本÷（1－10%）×10%计算进项税额转出。该企业进项税转出额＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）。 为什么这题是采购成本÷（1-扣除率）？

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2020年10月有关经济业务如下： （1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。 （2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.6万元。 （3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本13万元，购进该零配件的进项税额已于上月抵扣。 （4）销售装修板材取得含税价款226万元，另收取包装费2.26万元。 （5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年3月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，因此该设备的进项税当时未能抵扣。 已知：上期留抵增值税税额为4.2万元。本月取得的合规票据均在本月抵扣。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 （1）计算甲公司当月销售装修板材的增值税销项税额。 （2）计算甲公司当月销售机器设备应缴纳的增值税。 （3）计算甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的金额。 （4）计算甲公司当月的应纳增值税额。