朴老师您好，我是上午提问的学生。还有一问题没明白，就是在月末结转收入成本时：借主营业务成本（根据合同成本）。比如说我这个月A项目开票480万，在合同成本下A项目成本是600万。应该怎样结转呢

你按照实际成本结转或者按比例结转都行

您好，您结转成本处理是可以的。先归集再结转。收入分录没错误。

你好 借银行存款 贷主营业务收入 借主营业务成本 贷银行存款 原材料等

发生项目成本（人工 %2B 材料） 借：工程施工 - 合同成本 - 项目 A（人工费） 100 万 工程施工 - 合同成本 - 项目 A（材料费） 200 万 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 26 万 贷：应付职工薪酬 100 万 应付账款（材料款 %2B 进项税） 226 万 开出发票（含税 500 万，对应不含税收入 458.72 万） 借：应收账款 - 业主 - 项目 A 500 万 贷：工程结算 - 项目 A 458.72 万（500÷(1%2B9%)≈458.72） 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 41.28 万（500-458.72） 假设项目预计总收入按 “含税总合同额” 反算（若总合同含税额为 X，对应不含税预计总收入 = X÷(1%2B9%)），结合你给出的 “进度 60%、收入 550.46 万、成本 300 万”，可推导： 项目预计不含税总收入=550.46 万 ÷60%≈917.43 万（对应含税总合同额≈917.43×(1%2B9%)≈1000 万） 项目预计总成本=300 万 ÷60%=500 万（与前期已发生成本 300 万（100 万 %2B 200 万）匹配，剩余 200 万为后续待发生成本） 分录如下： 借：主营业务成本 - 项目 A 300 万（已发生成本，即进度 60% 对应的成本） 工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 250.46 万（550.46-300） 贷：主营业务收入 - 项目 A 550.46 万（预计不含税总收入 917.43 万 ×60%≈550.46） 发生剩余项目成本（预计总成本 500 万 - 已发生 300 万 = 200 万，假设均为材料，进项税 26 万） 借：工程施工 - 合同成本 - 项目 A（材料费） 200 万 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 26 万 贷：应付账款 226 万 开具剩余发票（含税总合同额 1000 万 - 已开票 500 万 = 500 万） 借：应收账款 - 业主 - 项目 A 500 万 贷：工程结算 - 项目 A 458.72 万（500÷(1%2B9%)≈458.72） 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 41.28 万 确认剩余 40% 进度的收入成本 借：主营业务成本 - 项目 A 200 万（剩余成本） 工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 166.97 万（917.43×40% - 200≈366.97-200） 贷：主营业务收入 - 项目 A 366.97 万（预计不含税总收入 917.43 万 ×40%） 项目完工后，“工程施工” 科目累计余额 = 累计合同成本 %2B 累计合同毛利，“工程结算” 科目累计余额 = 累计不含税开票金额，二者需全额对冲： 计算累计数据 累计工程施工 - 合同成本 = 300 万（前期）%2B200 万（后期）=500 万 累计工程施工 - 合同毛利 = 250.46 万 %2B 166.97 万 = 417.43 万 累计工程结算 = 458.72 万（前期开票）%2B458.72 万（后期开票）=917.44 万（与 “预计不含税总收入 917.43 万” 一致，尾差为四舍五入导致） 完工结转分录 借：工程结算 - 项目 A 917.44 万 贷：工程施工 - 合同成本 - 项目 A 500 万 工程施工 - 合同毛利 - 项目 A 417.44 万（尾差调整后，与 “工程结算 - 合同成本” 差额一致）

没有确认收入不用结转成本 是