你好，老师，以前年度结转，最后那一栏我有点不明白转不过来，能不能讲一下，谢谢

实际上应该优先扣上年累计的，今年如果还有超标的，还是可以转移到下年继续抵扣。

老师，这个我知道可以扣，我就是不明白为什么要调减呀，都在标准内，不是不用调整就行了吗

因为45是上年的呀，没有在今年的账上。而且去年所得税是把这笔进行了调增的处理，所以今年可以抵扣了就是需要调减的。

那剩余的5万，不需要调减吗

广告费这个和职工教育经费上年累计的是一样处理。您想下我们算出职工教育经费和广宣费如果超过标准了，是不是按照限额调增处理了。当时不让抵扣，而是到下年抵扣，所以下年应该将上年调增的调回来，所以调减处理。

老师，限额内剩余的金额怎么处理

上年只遗留了45万，450万是扣除限额，实际上只有400今年加上年45万，只能按照实际没超过的扣除。

限额剩余的不用管，这个也不能抵扣的。这只是个标准上限。

老师，那什么时候用到调增调减，我现在有点糊涂了？老师能不能举个例子

就看有没有超过标准就好了，没有超过标准的不用管，不调整的，比如这道题今年的400万，没有超过标准，不需要调整。如果超过标准是需要调增的，但是上年结转的就是要调减。 假设这道题改下，今年实际发生500万广宣费，上年结转45万元，扣除限额计算还是450。 那么首先上年45肯定要调减。 其次今年500万元超过了标准了，需要进行调增处理。今年只能扣450万，上年45万元占了一部分，所以今年的部分只能扣405万元，500-405=95，今年的部分需要调增95万元 最后整理下，应纳税调增=95-45=50万元

你看下这道题我改编的，看能不能想明白

你这样分析我能看明白，谢谢老师，我再仔细想想，谢谢

嗯嗯 好的，您再看看，没明白的再问我，加油！

老师，假如扣除标准是40，实际发生38万，就全额扣除不需要调整，发生42万，就需要调增2万。这个我能明白，老师，你能不能说一下，如果没有上期留抵的，什么情况下需要调减

没有上期留底下来的，没有超过标准不需要调整，超过了就调增，没有调减。调减的情况是那些免征减征所得税的项目，比如国债利息收入，地方债券利息收入，残疾人工资加计扣除，研发费用加计扣除等等。广宣费除了上年结转的情况，没有其他情况会调减，除非是账务错误调整。

这下明白了，谢谢老师