建筑安装行业一般纳税人，到了合同约定期收不到款，我们也未开发票，要确认收入

去年4月受托开发一款软件，按合同约定收到了一笔96000预收款，因对方说要更改公司名称，我们就等着一直没开票没申报收入，去年我们是小规模纳税人。后面开发的款项对方一直不付，我们既未收到款也未开票，今年我们是一般纳税人了。预收账款96000元一直挂着有一年多了，该怎么处理？

请问，老师，我们是建筑安装行业，签合同前是小规模纳税人 （合同注明开票税率3%），有回款但一直没有开票，后升级为一般纳税人，现要收款，对方让我们补开发票，请问发票税率按几个点开呢？

老师好，对于增值税收入和企业所得税收入确认的时间段有些模糊，企业的工程工期都是超过1年，合同约定了分期付款时间点，我的企业所得收入就要按照合同约定的时间点确认收入，即使款项没收到也要确认，增值税收入也是一样，如果先开了发票，就要按发票金额确认收入，不考虑合同约定的问题，我的理解对吗？

（三）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为9%，增值税采用一般纳税人方法核算。于2020年11月接受一项设备安装服务，预计安装期15个月，自2020年12月1日开始履行合同履约义务。合同收入200万元，合同预计总成本160万元。2020年，预收合同款30万元，2021年收取合同进度款160万元，余款在安装服务完成时收取。2020发生合同成本40万元，2021年发生合同成本100万元，2022年1-2月发生合同成本20万元，各年发生成本假定均以银行存款支付。乙公司按年确认安装服务收入，采用投入法计量合同履约进度。收款时需开具增值税专用发票，开具发票即产生纳税义务。要求：(1）分别计算2020年、2021年和2022年的合同履约进度，并按履约进度确认各年营业文入。(2）编制2021年发生履约成本、确认营业收入、开具发票及收款、结转营业成本的会计分录

老师，建筑行业签订的建筑合同在22年1月竣工交付，但是实际上到目前也没有竣工，根据合同还约有3000万未开票也未收到款项，税局要求现在更正22年增值税申报表，在22年确认增值税未开票收入约3000万，这样的话当年企业所得税收入应该怎么处理