甲公司为上市公司，适用的企业所得税税 率为25%，2019年度甲公司有关资料 （1)1月1日，所有者权益总额为11100 万元，其中股本为8000万元（每股面值1 元），资本公积（股本溢价）为2000万 元，盈余公积为800万元，未分配利润为 300万元。 (2）6月18日，经股东大会批准，甲公 司按每股2元的价格回购本公司股票1000 万股并注销。 （3）截至12月31日甲公司实现营业收入 8100万元，发生营业成本4500万元，税 金及附加500万元，销售费用400万元， 管理费用400万元，财务费用350万元， 资产减值损失250万元，营业外收入150 万元，营业外支出50万元。 （4）经股东大会批准，甲公司本年度按净 利润的10%提取法定盈余公积，按每10 股0.5元发放现金股利350万元。 要求：①编制回购注销股票会计分录；②结转当期损益（其中主营业务收入8100万元，主营业务成本4500万元）：③计算确认并结转所得 税费用：团结转本年利润；⑤提取法定盈余公积：⑥发放现金股利。

借股本1000 资本公积—股本溢价1000 贷库存股2000

2.借主营业务收入8100 营业外收入150 贷本年利润8250

借本年利润6450 贷主营业务成本4500 税金及附加500 销售费用400 管理费用400 财务费用350 资产减值损失250 营业外支出50

3.本年利润总额的计算过程是 8250-6450=1800 1800*25%=450

借所得税费用450 贷应交税费应交所得税450

4.借本年利润1350 贷利润分配—未分配利润1350

5.借利润分配—提取法定盈余公积135 贷盈余公积—法定盈余公积135

6.借利润分配—应付现金股利350 贷应付现金股利350

要求①编制12.1日预收合同款的分录、实际发生服务成本时分录 2.12.31日履约进度计算。收入确认（不考虑销项税额）及成本确认的分录。3.编制其余时点的分录。④计算营业利润