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收到合同款项300，分3期提供劳务，分期确认收入，在合同到期后开具发票300。具体分录怎么处理

2021-01-21 21:31

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-01-21 21:45

学员，你好，收到款项时：借：银行存款 300 贷：预收账款 300 分期确认收入时借：预收账款 100 贷：主营业务收入 100-100/（1-税率）*税率应交税费-应交增值税（销项税额） 100/（1-税率）*税率合同到期收到发票，不需要处理

快账用户6417 追问 2021-01-21 21:47

每期确认收入时的税务申报怎么处理，申报表上填报收入么

齐红老师解答 2021-01-21 22:02

销售应税劳务或服务时： ①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生； ②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生； ③款项未收到，合同也未约定收款日期，劳务或服务完成时，纳税义务发生。你们属于第一种，收到款项提供第一份服务时应纳税申报未开票收入，具体也可以咨询下当地税务机关，看下是否可以开票时申报。

快账用户6417 追问 2021-01-21 22:07

第二和第三种方式未收到款项时不确认收入么

快账用户6417 追问 2021-01-21 22:10

不也应确认收入挂应收账款么。或一都不确认收入，合同成本记入合同履约成本，什么时候开票什么时候确认收入，结转成本

快账用户6417 追问 2021-01-21 22:13

税务的增值税报表上的收入和财务报表上的本期收入可以不一样吧

齐红老师解答 2021-01-21 23:18

学员你好，是的，税务处理跟会计处理不一致的，第二种是合同收款日确认收入三种是提供服务时确认收入