（请孺子牛老师回答） 1.请问交易性金融资产重分类为债权投资或其他债权投资时，债权投资虽然是以重分类日的公允价值，但是交易性金融资产的账面价应该是资产负债表日的公允价值，两者之间不是应该有差额吗，为什么很多教材上都没有？ 2.为什么请问交易性金融负债和应付债券的区别是什么，既然都是融资行为，为什么要区分开来？还有就是交易性金融资产在兑付既然要冲减掉公允价值变动损益，那为什么之前还要确认？

我明白了，比如5.1重分类，用的是还是3.31日的公允价值对吧？ 关于第二个问题，我明白您的意思，但是网课老师在讲时说，发行交易性金融负债的成本是10亿，虽然中间确认了公允价值变动2亿，但兑付时还是按10亿，所以最后一步兑付时，银行存款等于说只付了成本10亿和利息，公允价值变动部分用公允价值变动损益抵消了，等于说之前确认公允价值变动的分录白做了，其他金融资产和负债并不会出现这种情况，我想知道为什么交易性金融负债会这样？

我明白了，比如5.1重分类，用的是还是3.31日的公允价值对吧？----因为重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，也就是重分类日是在期初，所以上市公司提供季报，所以重分类日都是季度初，也就是1.1/4.1/7.1/10.1，不会是5.1日的，因为交易性金融资产是资产负债表日做账确认公允价值变动，所以月初不会做账确认公允价值变动，所以用的公允价值就是上一个资产负债表日的公允价值。目前题目通常都是直接给出重分类日的公允价值，考试直接用公允价值就可以，不用写二级科目的，也就是贷：交易性金融资产510万元（公允价值） 　　【例题·计算分析题】2×18年10月15日，甲银行以公允价值500万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债券的账面余额为500万元。2×19年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，该变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2×20年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2×20年1月1日，该债券的公允价值为490万元。   　　要求：编制甲银行的相关会计分录（假设不考虑利息收入）。『正确答案』甲银行的会计处理如下：（1）重分类前的会计处理：借：交易性金融资产——成本　　500     　　贷：银行存款　　500     借：公允价值变动损益　　　 （500－490）10     　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　10--这个是资产负债表日的分录，调整为公允价值，所以重分类日就没有差额了。（2）重分类日的会计处理： 借：债权投资　　　　　490     　　贷：交易性金融资产　　490 关于第二个问题，我明白您的意思，但是网课老师在讲时说，发行交易性金融负债的成本是10亿，虽然中间确认了公允价值变动2亿，但兑付时还是按10亿，所以最后一步兑付时，银行存款等于说只付了成本10亿和利息，公允价值变动部分用公允价值变动损益抵消了，等于说之前确认公允价值变动的分录白做了，其他金融资产和负债并不会出现这种情况，我想知道为什么交易性金融负债会这样？-这个就是多一种核算方法，按公允价值计量，之前确认公允价值变动损益是计入不同期间，对不同会计期间的利润影响是不同的，所以也是有一定意义的，和应付债券计量方法对利润的影响不同。

我在网上看到这样的理解，请问对吗