合并财务报表无条件抵销分录

母子公司合并报表，不论它们之间是否有内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整。(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报。)
借：长期投权投资—损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)
贷：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额)
年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)
借：长期股权投资—股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：
借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)
商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉)
贷：长期股权投资(母公司对子公司的投资额)
少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额)
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：
借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 )
少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)
期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)
贷：提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)
对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)
未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)
特别说明：
1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。
2.合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。

2021-03-08

合并财务报表无条件抵消分录，母子公司合并报表，不论它们之间是否有内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整。(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报。)
借：长期投权投资——损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数*母公司持股份额)
贷：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润*母公司持股份额)年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)
借：长期股权投资——股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：
借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉)
贷：长期股权投资(母公司对子公司的投资额)少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产*其它股东的股权份额)
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：
借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润*母公司占有的股权份额)少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润*其它股东占有的股权份额)期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)
贷：提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)特别说明：
(1)上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。
(2)合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等，差额为子公司的未分配利润数。

2021-03-19

购买当期期末
1.将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值，应收账款评估公允价值小于账面价值)
借：存货
固定资产、无形资产
递延所得税资产
贷：应收账款
预计负债
递延所得税负债
资本公积
2.存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销
借：营业成本
应收账款
预计负债
管理费用
贷：存货
资产减值损失
营业外支出
固定资产、无形资产
借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用
3.成本法转为权益法
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
借：投资收益
贷：长期股权投资
4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理
借：股本
资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】
盈余公积【购买日%2B本年计提】
未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】
商誉
贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】
少数股东权益
5.抵销投资收益
借：投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初【购买日】
贷：提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
未分配利润——年末
6.内部交易存货
借：营业收入
贷：营业成本【差额】
存货【未实现内部销售利润】
借：存货—存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
7.内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产--原价
借：固定资产—累计折旧
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
8.内部交易无形资产
借：资产处置收益
贷：无形资产
借：无形资产—累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
9.内部交易形成的应收款项的处理
借：应付票据及应付账款【含增值税】
贷：应收票据及应收账款
借：应收票据及应收账款—坏账准备
贷：信用减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产

2020-06-04

你好，学员，图片看的很不清楚，模糊的，可以发送文字吗

2021-06-18