在征退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本。 请问这句话如何理解？请举例说明

同学您好，这个您可以参考一下 您现在的位置：首页 > 出口退税 > 生产型企业做出口退税案例解读！ 时间：2018-12-22 16:04:34 点击次数：2347 　　某生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品除了内销外，部份出口。2009年1月有关业务如下(该企业1月份无上期留抵税额，该公司出口产品的退税率为13%)： 　　(1) 购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 　　(2) 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。 　　(3) 报关出口一批产品，离岸价为50000美元(外汇牌价为1：6.8)。 [会计核算] 　　(1) 购进原材料 　　借：原材料 1000000 　　应交税金—应交增值税(进项税额)170000 　　贷：银行存款 1170000 　　(2) 内销货物 　　借：银行存款 585000 　　贷：主营业务收入—内销 500000 　　应交税金—应交增值税(销项税额)85000 　　(3) 出口货物 　　借：应收外汇账款 50000*6.8 　　贷：主营业务收入—出口 340000 　　(4) 计算出口产品：不得抵减的进项税额 　　当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*(出口货物征收率—出口货物退税率) 　　=340000*(17%—13%)=13600元 　　借：主营业务成本 13600 　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)13600 　　(5) 计算当期应纳税额 　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—(当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额)—上期未抵扣完的进项税额(上期留抵税额)=85000—(170000—13600)= —71400 　　(6) 计算免抵退税额 　　免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额(即：免税购进原材料价格*出口货物退税率)=340000*13%—0=44200 　　(7) 计算应退税额 　　当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额71400> 当期免抵退税额44200，则：当期应退税额=当期免抵退税额=44200 　　当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0 　　借：应收出口退税 44200 　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)44200 　　(8) 收到出口退税款 　　借：银行存款 44200 　　贷：应收出口退税 44200 　　(9) 结转下期留抵税额为：71400—44200=27200

比如进项20，退税10%，出口销售200 200×10%=20，200×(13%-10%)=6 可以退的就是20-6=14和20比较 14小，退税14 6进项转出

一、对于出口离岸价*（出口税率-退税率），这部分计算的是需要做进项税额转出处理。 具体的会计分录是： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 二、进项税额转出后的增值税，最后是增加了当期需要缴纳的增值税，增加了当期需要缴纳的增值税是需要缴纳增值税附加税的。

这个当期不得免征和抵扣税额意思是，出口销售的货物，假如内销的话征收率是13%，但出口的话退税率只能给退10%，那么就有3%是不能给退的，这一部分要交的

你好！月末做的 月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理： 　　借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）