老师，请问今年才做合并，那去年母公司卖给子公司固定资产，需要做抵消分录吗？

一、确认租赁业务相关的会计处理 1.母公司（出租方）通常的会计处理：借：银行存款或应收账款（租金收入）贷：租赁收入等确认租赁收入，将固定资产转为投资性房地产（如有）等。 2.子公司（承租方）的会计处理：借：使用权资产租赁负债——未确认融资费用贷：租赁负债——租赁付款额确认使用权资产和租赁负债（如果符合新租赁准则下的确认条件）。二、合并抵消分录 1.抵消固定资产和使用权资产：贷：使用权资产（子公司账面价值）借：固定资产（母公司原账面价值） 2.抵消租赁收入和租赁费用（假设子公司将租赁费用计入相关成本或费用科目）：贷：租赁费用（子公司确认的对应成本或费用）借：租赁收入（母公司确认的租赁收入） 3.抵消未实现内部交易损益（如果固定资产出租存在未实现内部交易损益）：贷：固定资产——原价 20假设存在未实现内部交易利润，如固定资产原价 100，出租给子公司按 120 确认租赁收入等，未实现利润 20。借：营业外收入（或资产处置收益等，根据固定资产性质和原处置方式确定） 20 4.抵消租赁负债和对应的债权债务：贷：应收账款（或其他应收款等，母公司对应的债权科目）借：租赁负债——租赁付款额（子公司租赁负债余额）

2024-08-05

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