销售初级农产品的一般纳税人增值税如何记账

自产自销是免增值税，　一、增值税　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。　　（一）农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品(详见附件1)。　　注意：对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。　　（二）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。（依据：财税〔2008〕81号) 　　（三）回收再销售畜禽　　纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。(依据：总局公告2013年第8号) 　　(四)制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。　　1.利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。　　2.提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。　　(依据：总局公告2010年第17号) 　　(五)2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。(依据：财关税〔2016〕64号) 　　(六)承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。（依据：财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号）　　（七）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。注意：不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。（依据：财税〔2012〕75号）　　（八）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。注意：各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。（依据：财税〔2011〕137号）来源：小颖言税作者：严颖

2021-01-23

快账用户7529 追问 2021-08-05 19:35

收购苹果初级加工销售

齐红老师解答 2021-08-05 19:36

你好，借库存商品贷银行存款，借银行存款贷主营业务收入应交税费，借主营业务成本贷库存商品税率是9%。

快账用户7529 追问 2021-08-05 19:39

进账税率9，销项税呢？农产品是免税的吗？没有增值税，也不交附加税吗？

齐红老师解答 2021-08-05 19:46

水果流通行业是不免增值税的。

快账用户7529 追问 2021-08-05 19:48

收购苹果，烘干成果渣。算初级农产品吗？不应该是免税吗

齐红老师解答 2021-08-05 19:50

只烘干属于水果流通行业，他就不免增值税，你买来苹果销售苹果也是不免增值税的。你不是自产自销的。

快账用户7529 追问 2021-08-05 20:05

嗯嗯，知道了。这块开票税率都是9吗？收购自己开是9.销售也是9吗？

齐红老师解答 2021-08-05 20:05

你收购发票开免税的。销售出去开9%。

快账用户7529 追问 2021-08-05 20:07

进项税额呢

齐红老师解答 2021-08-05 20:07

进项如果是自产自销的，也是给你开免税的。

快账用户7529 追问 2021-08-05 20:09

进项税额抵扣部分怎么确定啊？增值税不就很多了吗

齐红老师解答 2021-08-05 20:10

你好，销售出去比你的成本低？按购买的价格乘以9%。

快账用户7529 追问 2021-08-05 20:17

好的，知道了，开的票是免税票，购买时进项税按9抵扣是吗

齐红老师解答 2021-08-05 20:25

对的，是的是这么做的。

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