演示账套

想问下资料4，怎么会形成递延所得税资产？不是应对所得税进行调整，形成当期所得税，怎么会形成递延所得税？

2021-08-12 10:20

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-08-12 10:23

学员您好，因为超过限额部分的捐赠可以在以后年度结转扣除，这就形成了递延。如果超过部分不能结转到以后年度扣除，那就是永久性差异，没有递延了您看下能否理解的过来

快账用户7140 追问 2021-08-12 10:25

这个永久型和暂时性怎么区分？暂时性有递延没有当期？永久型有当期没递延？

齐红老师解答 2021-08-12 10:33

学员您好，永久性差异就是这个差异只体现在当年，不会影响以后年度。我举个例子，业务招待费，如果超过限额，那超过部分所得税前不能扣除，此时所得税前扣除的业务招待费和会计上的业务招待费有差异。但这个差异不会带到第二年。题目里的捐赠是暂时性差异，因为超过部分可以结转到第二年继续扣除，会继续对以后年度的应纳税所得额和应交所得税产生影响，发挥他的影响力，所以是暂时性差异

快账用户7140 追问 2021-08-12 10:35

我这么理解吧，捐赠支出，广宣费等，超标的都会形成递延所得税资产，然后也会对当期所得税有影响对吧

齐红老师解答 2021-08-12 10:38

学员您好，会对当期应纳税所得额和应交所得税有影响，超标部分还会对以后年度的应纳税所得额和应交所得税有影响，此称为暂时性差异业务招待费如果超限额只会对当年的应纳税所得额和应交所得税有影响，不影响以后年度的