同学好,境内分回的投资收益没有特殊说明默认双方适用相同的所得税率,分回的收益是税后的且和本公司执行的是同一税率,不涉及到补税问题,所以不需换算,直接条件就可以
图1中,从境外分回的利润50万,这50万是税后金额,所以要还原成税前应纳税所得额,如图3的答案里写的。但是图2里的题,从境内居民企业分回的股息40万,在计算纳税调整时,并没有还原成税前金额,而是直接纳税调减40万。为什么
某商贸企业自行核算的结果是实现利润总额40万元,后经主管税务机关纳税检查,发现如下情况:(1) 在成本、费用中计提工资400万元,实际发放工资、薪金380万元。(2)4月1日,以经营租赁方式租入一台 设备,租赁期为2年,一次性支付租金40万元,计入了当期的管理费用。(3)从境内A子公司分回股息76万元,A 适用的企业所得税税率为15%;从境内B子公司分回股息33.5万元,B子公司适用的企业所得税税率为 25%。分回股息未计入利润总额。(4)去年企业自行申报亏损80万元,后经税务机关检查,调增应纳税所得额 30万元。根据上述资料,试计算:(1)工资应调整的所得额。(2)租赁设备的租金应调整的所得额。(3)A子公司、 B子公司分回的投资收益应调整的所得额。(4)该企业经纳税调整后的所得额。(5)该企业应缴纳的企业所得 税。
4.甲企业为中国居民企业,主要从事新能源汽车的生产与销售,属于国家重点扶持的高新技术企业。2018年度甲企业的销售收入为4600万元,销售成本为2000万元,年度利润总额为600万元,其他有关需要纳税调整的事项资料如下:(1)销售费用,广告费500万元、业务宣传费220万元;(2)营业外支出,税收滞纳金5万元,通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元;(3)投资收益,国债利息收入5万元,从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;(4)管理费用,业务招待费50万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据,并已作相应的会计处理,无其他纳税调整。要求:根据上述资料回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。(1)计算销售费用应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(2)计算营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(3)计算投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(4)计算管理费用应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);
4.甲企业为中国居民企业,主要从事新能源汽车的生产与销售,属于国家重点扶持的高新技术企业。2018年度甲企业的销售收入为4600万元,销售成本为2000万元,年度利润总额为600万元,其他有关需要纳税调整的事项资料如下:(1)销售费用,广告费500万元、业务宣传费220万元;(2)营业外支出,税收滞纳金5万元,通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元;(3)投资收益,国债利息收入5万元,从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;(4)管理费用,业务招待费50万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据,并已作相应的会计处理,无其他纳税调整。要求:根据上述资料回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)。(1)计算销售费用应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(2)计算营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(3)计算投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);(4)计算管理费用应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减);
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。第7题和第8题答案看不到,重新发一下
武汉个体户能开专票吗?
羽佳公司计划进行一项投资,设备价值50万元,在期初一次投入,使用寿命5年,直线法计提折旧,期末无残值。期初垫支营运资金5万元, 在终结点回收。使用该设备每年给企业带来营业收入30万元,付现成本18万元。该企业所得税税率为25%,资本成本为10%,请计算羽佳公司该项目的净现值,判断该项目是否可行?
A公司于2×17年1月2日从证券市场上购入B公 司当日发行的债券,该债券4年期、票面年利 率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到 期日为2×21年1月1日,到期日一次归还本金和 最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000 万元,实际支付价款为952.77万元,另支付相 关费用20万元。A公司购入后将其划分为以摊 余成本计量的金融资产。购入债券的实际利率 为5%。假定按年计提利息。 要求: 1.编制A公司从2×17年1月2日至2×18年12月31 日上述有关业务的会计分录。 2.设债券发行日为2×16年1月2日,其他资料不 变,则A公司取得当日分录如何编制?这种情 况下,实际利率会高于原题干中的5%还是低 于5%呢?
甲企业为增值税一般纳税人,2023年发生与无形资产相关的经济业务如下:(1)1月1日,自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日,发生研究人员薪酬50万元,研发设备折旧8万元,以银行存款支付其他研究费用40万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元。经测试,研究阶段的相关活动已完成。(2)3月1日,A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬80万元,研发设备折旧10万元,以银行存款支付其他研发费用60万元,取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元,所有支出均符合资本化条件。4月10日,A非专利技术研发活动结束,经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。(3)6月1日,甲企业将A非专利技术出租给乙企业,双方约定的租赁期限为6个月。月末,甲企业收取当月租金10万元,增值税税额为0.6万元,并开具增值税专用发票,款项已收并存入银行。(4)12月1日,A非专利技术租赁期满,甲企业将其出售给丙企业,售价为160万元(不考虑增值税),款项已收,存人银行。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写全部分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,转让金融商品适用增值税税率为6%。2023年该公司发生投资业务如下:(1)1月4日,从上海证券交易所购人乙公司发行的面值为625万元的公司债券,共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元,已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购人的乙公司债券划分为交易性金融资产。(2)3月1日,甲公司收到购买时尚未领取的债券利息25万元。(3)6月30日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。(4)12月31日,甲公司将持有的全部乙公司债券转让,取得价款共计676.2万元。写分录
甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生固定资产相关业务如下:(1)2023年2月28日,外购一台生产设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,款项以银行存款支付,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2023年3月1日,自行建造办公楼一栋,购入建设工程用的各种物资90万元,增值税税额为11.7万元,全部用于工程建设。领用本公司生产的钢筋一批,成本为20万元,售价为23万元;分配工程人员薪酬15万元;5月31日,工程完工达到预定可使用状态。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2023年年末清查时,发现上年购人的一辆汽车未人账,其重置成本为10万元,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。写分录
上年度多计提的固定资产折旧
老师23年的未入账的成本发票可以做在24年冲暂估吗
境外的执行的税率一般和境内是不同的,低于境内税率的需要补税,所以需要换算成税前的
但是从这境内居民企业分回的40万是税后的金额,现在要调整的是应纳税所得额,是税前的值,那应该将40万还原成税前金额啊
假设对方企业按25%税率缴纳,按25%还原成税前的,再按本企业25%税率计算,之后再减去按25%已缴纳部分,没什么意义,除非分回的对方企业税率低,需要补交税金,这样换算有意义,若税率相同,没什么意义。
在居民企业分回的40万,缴过一次25%的税,然后在税后的基础上,再在本企业减去25%的税,那第一次交税的25%的基数是不含税的,现在减掉的25%的税的基数是税后的,这两者就形成差额了啊,这减掉的税比之前交的税少。而另外那种情况,先还原成税前,再计算25%的税,按照差额补缴,这种就比较合理,所以为啥境内的那种情况不用还原税前金额再计算
境内的分回40万,还原成税前的40/(1-25%)53.33,53.33×25%=13.33,说明在原单位交了13.33万元的税,分回后还原成税前也是53.33,再乘以25%,仍旧等于13.33,扣除已交过的13.33,不再补交税金
老师没大看明白同学的疑惑在哪?如果分回后再交税的话也要还原成税前的,并不是在税后的基础上直接乘以25%
现在要调整的是应纳税所得额,是税前金额,答案是直接调减40,那税就是40*0.25=10。不是13.33
同学,这是两道题吧,40万原来计入到会计利润时就是以税后金额40万计入的,调减时也应以40万调减;另一道题国外分回时也是以税后50万计入会计利润的,调减时也是直接减去的50,您可以参照 50的模式计算一下,结果和直接调减是一样的
利润总额本应该都是税前的金额,但是两道题计入时都是以税后金额直接计入的,这样就产生了您所说的疑惑,和利润总额的概念有点不一致了,但惯例都是这样处理的