2018年真题综合题第六问租赁内部抵销如何理解

2018年真题综合题第六问租赁内部抵销如何理解

承租人签订一项租期10年、租用某建筑物一个楼面的合同，到期时可续租5年。初始租赁期每年的租赁付款额为50000元，续租的租赁付款额为55000元，均在每年年初支付。为进行此项租赁，承租人发生初始直接成本20000元（其中，15000元支付给原租用该层楼面的租户，5000元是支付给承办本次租赁的房产中介机构的中介费）。‍为激励承租人租赁，出租人同意返还5000元的房产中介费。‍在租赁期开始日，承租人认为不能合理确定是否行使租赁续租权，因而租赁期限为10年。该租赁的内含利率不能确定，承租人使用5%年增量借款利率。该增量借款利率反映了承租人借入相同币种、10年期且担保条款相同、与使用权资产价值相当金额的固定利率。问题：‍（1）你是如何理解租赁内含利率、承租人增量借款利率的？（2）请计算租赁资产的入账价值并写出相关分录

　　 　　63.(多选题)关于租赁变更，下列表述中正确的有 　　(ABCD） 　　 　　A.租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围且增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当，承租人应当将租赁变更作为一项单独租赁处理 　　B.租赁变更未作为一项单独租赁处理，在租赁变更生效日，承租人应采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债 　　C.租赁变更未作为一项单独租赁处理，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率，计算变更后租赁付款额的现值 　　 请问如何理解租赁变更作为和不作为一项单独租赁处理的区别？

题目都已列出，编制甲公司2×19年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。①评估增值调整抵销分录 借：无形资产8 000 　　贷：资本公积 8 000 借：管理费用 400（8 000/20） 　　贷：无形资产 400 借：资本公积 1 000 　　贷：商誉 1 000 ②内部交易抵销 借：资产处置收益2 000 　　贷：其他综合收益 2 000 ③逆流交易调整 借：少数股东权益 800 　　贷：少数股东损益 800 借：其他综合收益 800 　　贷：少数股东权益 800 ④成本法调整为权益法 ，这是相关题目和分录，我不知道明白的是第一点，为什么要把1000元的商誉给冲了计入资本公积？内部交易抵消贷方为什么是其他综合收益？第三点，为什么要将其他综合收益计入少数股东权益，第四点，逆流交易为什么会有将少数股东权益和其他综合收益冲销的分录，我下面的问题是针对上面的分录来的，不用麻烦老师再给我列分录，只用解答我的问题就好

甲公司是我国境内的一家上市公司，其在某年度发生如下交易事项，资料一：甲公司与出租人乙公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下。一：租赁标的物：管理用大型设备。二：租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日。三：租赁期：不可撤销租赁期三年。四：每年租赁付款额200万元，年末支付。五：租赁内含利率为6%。六：甲公司采用直线法对使用权资产计提折旧。资料二：甲公司某年度全年利润总额为1200万元，除上述资料一以外，不存在会计税法差异，税法对于上述承租业务按照直线法进行税前扣除。请问老师这道题最后计算的有关应交所得税的金额是多少，按照所得税＝当期所得税＋递延得税负债-递延所得税负债转回-递延所得税资产+递延所得税资产转回，我计算的答案应该是297.43，但答案是302.97