483老师为何d选项确认商誉的递延？

您好，是其他可辨认资产、负债的账面价值和计税基础的差异要确认递延，但不调整商誉

2021-09-29

同学你好很高兴为你解答

2021-06-07

同学你好　　一是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。　　二是商誉本身即是企业合并成本在取得的被购买方可辨认资产、负债之间进行分配后的剩余价值，确认递延所得税负债进一步增加其账面价值会影响到会计信息的可靠性。

2021-11-08

商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话,那就应该：借：商誉　　贷：递延所得税负债　　增加了商誉的价值，这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的。

2020-08-25

亲爱的同学：您好！问题1，存货项目，由于个表中账面价值是70万元而计税基础是公允价值100万元，所以会确认递延所得税资产。再者站在合表的角度，账面价值也是其成本价70万元，而计税基础也是100万元，所以同样需要确认递延所得税资产的。所以对于这项存货而言，其实个表和合表应该确认的金额是一样的，所以合表中无须再调整了。问题2，无形资产项目，由于题目中说了税法上规定的折旧年限、方法、价值和会计上是一样的，所以这样就不会形成税会差异了，所以无论站在甲公司还是B公司的个表中都没有差异，自然个表中就不用确认递延所得税了。但是对于合表就不一样了，合表中计税基础是基于公允价摊销的，这样和账面价值就不一样了，所以需要确认差异的。您可以理解一下中间的差异。问题3，应收账款项目，由于站在合表角度考虑，这个债权债务是内部问题，内部合表抵消之后就没有了这笔账款了，所以站在合表角度是不确认差异的。但是对于个表就不一样了，由于B公司有这一笔应收账款，并且确认了减值，这样账面价值和计税基础就不一样，需要确认差异，进而在个表中就确认了递延所得税。不过对于合表而言无须确认，所以在做合表时就需要把个表中确认的递延所得税反向结转。以上是这3个问题，您可以再理解一下，其实就是站在谁的角度去考虑这个问题，另外就是要知道是因为有会计和税法的差异才确认这个递延所得税的。祝您学习愉快，顺利通过考试！

2022-05-07

快账用户2065 追问 2021-09-29 10:18

老师，这个答案没选D，D选项是错的，意思是要确认调整确认的商誉的，ACE 解析选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额x适用所得税税率”为限；选项D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉

齐红老师解答 2021-09-29 10:38

我的理解有误，看错是对应科目的问题，实际上是商誉的确认问题，下面举例子给你重新解释下d选项

齐红老师解答 2021-09-29 10:39

合并对价7000，持有被投资方比率80% 合并日资产账面价值6000，计税基础2000，应纳税暂时性差异=6000-2000=4000，递延所得税负债4000*25%=1000 借：资本公积1000 贷：递延所得税负债1000 预计负债账面价值200 ，计税基础=账面价值200-未来可以抵扣200=0 ，可抵扣暂时性差异200-0=200，计量递延所得税资产 200*0.25=50 借：递延所得税资产50 贷：资本公积50 资本公积影响可辨认净资产的公允价值，调整以后净资产=9000-1000%2B50=8050 然后计算商誉=7000-8050*0.8=560

快账用户2065 追问 2021-09-29 10:48

调整以后净资产这里的9000，哪里里来的？明白这个合并日时的商誉的计算。只是跟另一个点总是混淆。不是说免税合并有差异但不确定商誉吗？但这种合并为何最终还是确认了递延，也调整了商誉？主要是免税账面上有商誉价值，但税法上不承认，认为0，所以有差异，但为了不死循环，不确定。这个不确定的点和现在这个合并日调整商誉点是两个概念性？

齐红老师解答 2021-09-29 11:15

刚才在设置条件的时候，漏设不考虑所得税下可辨认净资产的公允价值是9000

齐红老师解答 2021-09-29 11:22

非同控吸收合并形成的商誉，在应税合并下，商誉的初始确认时的计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，后续计量过程中如因计提减值准备，使得商誉账面价值小于计税基础，产生的暂时性差异要确认相关递延的影响。非同控洗手合并形成商誉，在免税合并下，商誉的计税基础=0.产生应纳税暂时性差异，但是不确认递延，避免循环。上述是针对商誉本身，d选项不是，是其他可辨认资产负债的暂时性差异影响商誉的确认、