演示账套

某摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，6月份将自产的摩托车10辆赠与某受灾乡镇。该摩托车不含税售价每辆为5000元，生产成本每辆为2000元，消费税税率为3%。根据上述资料回答下列问题: (1)上述将摩托车赠与某受灾乡镇的行为是否应缴增值税和消费税?说明理由。(2)如果需要缴纳请分别计算应缴增值税与消费税的税额，并作出与税金相关的账务处理。

2021-12-02 09:37

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-12-02 09:48

你好（1）需要缴纳视同销售增值税中的视同销售　　原《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　消费税中的视同销售　　《消费税暂行条例实施细则》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

齐红老师解答 2021-12-02 09:48

增值税主要是（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

齐红老师解答 2021-12-02 09:49

一些特殊（如冬奥，疫情，贫困）有免税其他的一般捐赠是要视同销售的

齐红老师解答 2021-12-02 09:52

（2）某摩托车生产企业(增值税一般纳税人)，6月份将自产的摩托车10辆赠与某受灾乡镇。该摩托车不含税售价每辆为5000元，生产成本每辆为2000元，消费税税率为3%。根据上述资料回答下列问题: (1)上述将摩托车赠与某受灾乡镇的行为是否应缴增值税和消费税?说明理由。(2)如果需要缴纳请分别计算应缴增值税与消费税的税额，并作出与税金相关的账务处理。借：营业外支出20000%2B6500=26500 贷：库存商品 2000*10=20000 应交税费-应交增值税-销售税 5000*0.13*10=6500 借：税金及附加1500 贷：应交税费-应交消费税 5000*0.03*10=1500 实务中如果实际缴纳增值税和消费税还会有应交税费-应交城建税，教育费附加等