2.2019年1月1日,甲公司以银行存款5200万元(含交易费用)购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产,该债券投资的实际年利率为5%。2019年12月31日,甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为265万元。甲公司变更了管理债券投资的业务模式,2020年1月1日,甲公司将该债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日该债券投资的公允价值为5002万元。要求:编制甲公司有关该项金融资产的会计分录。
同学您好， 2019年1月1日， 借：债权投资—成本 5000 —利息调整 200 贷：银行存款 5200 2019年12月31日，投资收益=5200*5%=260（万元） 应收利息=5000*6%=300（万元） 借：应收利息 300 贷：投资收益 260 债权投资—利息调整 40 计提减值时， 借：信用减值损失 265 贷：债权投资减值准备 265 2020年1月1日收到利息时， 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 重分类时， 借：交易性金融资产—成本 5160 （5000%2B160） 公允价值变动损益 158 贷：债权投资—成本 5000 —利息调整 160 （200-40） 交易性金融资产—公允价值变动 158 （5160-5002） 借：债权投资减值准备 265 贷：公允价值变动损益 265
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