某市一家实木地板生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。假定2019年生产经营业务如下：(1)全年直接销售自产实木地板取得销售收入9000万元（增值税税率按13%计算、实木地板消费税税率为5%）。全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为800万元(已通过主管税务机关认证)。（2）取得其他业务收入100万元，购买国库券利息收入10万元。(3)企业全年实木地板销售成本为4000万元；发生的销售费用为1200万元(其中广告费为1000万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为100万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中包括1月1日开始向非金融企业借款100万元，年付息10万元。同期同类银行贷款利率为8%)。(4)全年实发工资总额为400万元(属合理限度的范围)，实际发生职工工会经费10万元、职工福利费50万元、职工教育经费48万元（以上费用均已计入成本费用中）。(5)全年发生的营业外支出包括：通过市民政部门向贫困山区捐款200万元，赞助支出20万元，支付给供应商违约金2万元，被环保局罚款4万元。（6）全年计提存货减值准备10万

企业所得税税前可扣除企业会计利润应纳税所得额应纳税额

应交增值税是9100*0.13-800=383 应交消费税是9000*0.05=450 应交附加税（383+450）*10%=83.3

会计利润的计算过程是 9000+100+10-4000-450-83.3-1200-800-350-226-10=1990.7

国债利息免税，纳税调减10

广告费扣除限额9100*0.15=1365 全都扣除

业务招待费扣除100*60%=60 9100*0.005=45.5纳税调增100-45.5=54.5

新技术研发加计扣除75%纳税调减90

财务费用纳税调增10-100*8%=2

工会经费扣除400*2%=8纳税调增10-8=2 福利费扣除400*14%=56全都扣除 工会经费扣除400*8%=32调增48-32=16

公益性捐赠扣除1990.7*0.12=238.88全都扣除 环保罚款纳税调增4

存货跌价准备纳税调增10

应纳税所得额的计算 1990.7+10+54.5-90+2+2+16+4+10=1999.2