老师高企认定的研发费用占比，包括形成无形资产的那部分吗。比如我今年研发支出（科目5301）：170万，其中形成无形资产的60万，形成费用的110万。那高企是看哪个数字来和收入做占比呢

同学您好。 170万，合计数！

2022-01-15

研发耗材可先全额计入研发费用，汇算时仅需扣除边角料收入、研发形成产品对应的耗材部分，无价值废品无需扣除，也无固定保留比例。研发形成产品需做账：先记研发支出，完工入库时转库存商品（从研发费用转出对应耗材成本）；销售时确认收入并转成本，不销售则仅存库；账面需主动处理，不能只单独记录，汇算时再按规定减对应耗材部分。

2025-09-22

一、高新技术产品（服务）收入的核心界定高新收入无需冲减。根据《高新技术企业认定管理工作指引》，高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 - 形成产品出售的，直接确认为主营业务收入/其他业务收入，对应的成本结转至主营业务成本/其他业务成本，研发支出按规定资本化或费用化，与收入确认无冲减关系。 - 未形成产品的，并非等同于研发失败，研发支出可按规定费用化计入当期损益或资本化计入无形资产，研发过程中的正常损耗、试制品报废等均属于研发活动的合理组成部分。二、研发直接投入物料的去向解释逻辑税务、审计或高新认定核查时，关注研发物料去向的核心是验证研发投入的真实性、相关性，企业可从以下维度举证说明，无需要求废料收入与投入完全匹配： 1. 正常损耗与合理耗用 - 研发过程中原材料的化学反应损耗、物理加工损耗（如实验材料的降解、试生产中的边角料）是行业常态，该部分物料无实物产出，自然无废料收入。 - 会计处理：耗用物料直接计入研发支出—费用化支出（直接材料）或研发支出—资本化支出（直接材料）。 - 举证资料：研发项目立项书、物料领用单（注明研发项目名称）、实验记录、损耗说明（由研发部门签字确认）。 2. 试制品与中间产品的处置 - 若研发产生试制品、中间产品，且未达到销售条件（如性能不达标、仅用于测试），可能直接报废或用于后续研发测试，该部分无废料收入。 - 若试制品达到销售条件并出售，收入应计入其他业务收入，对应的成本结转至其他业务成本，而非作为废料收入核算，此部分需单独列示说明。 - 举证资料：试制品检测报告、报废审批单、销售合同（若出售）。 3. 废料收入的合理比例 - 研发直接投入的物料中，仅有可回收的边角料、残次品会形成废料收入，其金额远低于总投入属于正常情况，核心是废料处置流程合规。 - 会计处理：废料收入计入其他业务收入，并结转对应成本（若有）。 - 举证资料：废料回收记录、处置合同、收款凭证、废料收入与研发项目的对应说明。三、关键操作建议 1. 研发物料的单独核算 - 建立研发物料单独领用、单独核算制度，领用单必须注明研发项目编号、用途，避免与生产物料混淆。 - 会计分录示例（费用化研发物料耗用）：借：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元贷：原材料 100万元期末结转：借：管理费用—研发费用 100万元贷：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元 2. 研发项目资料的完整性 - 每个研发项目需留存立项书、阶段性报告、实验记录、物料耗用清单、成果报告（无论成功与否），证明物料耗用与研发活动直接相关。 3. 废料处置的台账管理 - 建立研发废料回收、处置台账，记录废料产生的研发项目、数量、处置方式、收入金额，做到账实相符。四、法规依据 1. 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）：明确研发费用范围包括直接消耗的材料、燃料和动力费用，且对研发收入的界定不含冲减逻辑。 2. 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：规定研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的研发费用，但试制品对外销售的收入不属于此类特殊收入，无需冲减

2026-01-02

您好，是21年开票在3季度申报上半年的

2022-01-18

1. 分析各项事项对递延所得税资产和递延所得税负债的影响国债利息收入 20 万元：国债利息收入属于免税收入，会计上确认为收益，税法上不征税，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。违反税收法规被罚款 30 万元：罚款在会计上计入营业外支出，税法上不允许税前扣除，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。计提固定资产减值准备 50 万元：会计上计提减值准备会减少资产账面价值，税法规定资产减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除，所以固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5（万元）。计提存货跌价准备 30 万元：同理，存货跌价准备使得存货账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 30 万元，应确认递延所得税资产 = 30×25% = 7.5（万元）。研究开发支出：费用化部分 40 万元，税法允许加计 75% 扣除，即额外扣除 40×75% = 30 万元，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。资本化形成无形资产的 40 万元，按照税法规定，无形资产按照成本的 175% 摊销，当年会计摊销 4 万元，税法摊销 4×175% = 7 万元，产生应纳税暂时性差异 =（7 - 4）= 3 万元，应确认递延所得税负债 = 3×25% = 0.75（万元）。交易性金融资产公允价值上升 60 万元：会计上按公允价值计量，账面价值增加 60 万元，税法规定以历史成本计量，交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 60 万元，应确认递延所得税负债 = 60×25% = 15（万元）。确认预计负债 20 万元：会计上确认预计负债，税法规定在实际发生时才允许税前扣除，导致负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税资产 = 20×25% = 5（万元）。 2. 计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额：期初余额为 30 万元，本期新增应确认的递延所得税资产 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（万元），所以递延所得税资产期末余额 = 30 %2B 25 = 55（万元）。递延所得税负债期末余额：期初余额为 10 万元，本期新增应确认的递延所得税负债 = 0.75 %2B 15 = 15.75（万元），所以递延所得税负债期末余额 = 10 %2B 15.75 = 25.75（万元）。综上，2024 年递延所得税资产期末余额为 55 万元，递延所得税负债期末余额为 25.75 万元。

2025-03-20