老师高企认定的研发费用占比，包括形成无形资产的那部分吗。比如我今年研发支出（科目5301）：170万，其中形成无形资产的60万，形成费用的110万。那高企是看哪个数字来和收入做占比呢

同学您好。 170万，合计数！

您好，加计75%扣除是无需专门做分录的哦，只需要在企业所得税汇算清缴时，在相应表格上填写即可

研究阶段的都是费用化，到了开发阶段，符合费用化的计入管理费用，达到资本化阶段的费用可以资本化

研发耗材可先全额计入研发费用，汇算时仅需扣除边角料收入、研发形成产品对应的耗材部分，无价值废品无需扣除，也无固定保留比例。 研发形成产品需做账：先记研发支出，完工入库时转库存商品（从研发费用转出对应耗材成本）；销售时确认收入并转成本，不销售则仅存库；账面需主动处理，不能只单独记录，汇算时再按规定减对应耗材部分。

一、高新技术产品（服务）收入的核心界定 高新收入无需冲减。根据《高新技术企业认定管理工作指引》，高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 - 形成产品出售的，直接确认为主营业务收入/其他业务收入，对应的成本结转至主营业务成本/其他业务成本，研发支出按规定资本化或费用化，与收入确认无冲减关系。 - 未形成产品的，并非等同于研发失败，研发支出可按规定费用化计入当期损益或资本化计入无形资产，研发过程中的正常损耗、试制品报废等均属于研发活动的合理组成部分。 二、研发直接投入物料的去向解释逻辑 税务、审计或高新认定核查时，关注研发物料去向的核心是验证研发投入的真实性、相关性，企业可从以下维度举证说明，无需要求废料收入与投入完全匹配： 1. 正常损耗与合理耗用 - 研发过程中原材料的化学反应损耗、物理加工损耗（如实验材料的降解、试生产中的边角料）是行业常态，该部分物料无实物产出，自然无废料收入。 - 会计处理：耗用物料直接计入研发支出—费用化支出（直接材料） 或研发支出—资本化支出（直接材料）。 - 举证资料：研发项目立项书、物料领用单（注明研发项目名称）、实验记录、损耗说明（由研发部门签字确认）。 2. 试制品与中间产品的处置 - 若研发产生试制品、中间产品，且未达到销售条件（如性能不达标、仅用于测试），可能直接报废或用于后续研发测试，该部分无废料收入。 - 若试制品达到销售条件并出售，收入应计入其他业务收入，对应的成本结转至其他业务成本，而非作为废料收入核算，此部分需单独列示说明。 - 举证资料：试制品检测报告、报废审批单、销售合同（若出售）。 3. 废料收入的合理比例 - 研发直接投入的物料中，仅有可回收的边角料、残次品会形成废料收入，其金额远低于总投入属于正常情况，核心是废料处置流程合规。 - 会计处理：废料收入计入其他业务收入，并结转对应成本（若有）。 - 举证资料：废料回收记录、处置合同、收款凭证、废料收入与研发项目的对应说明。 三、关键操作建议 1. 研发物料的单独核算 - 建立研发物料单独领用、单独核算制度，领用单必须注明研发项目编号、用途，避免与生产物料混淆。 - 会计分录示例（费用化研发物料耗用）： 借：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元 贷：原材料 100万元 期末结转： 借：管理费用—研发费用 100万元 贷：研发支出—费用化支出—直接材料 100万元 2. 研发项目资料的完整性 - 每个研发项目需留存立项书、阶段性报告、实验记录、物料耗用清单、成果报告（无论成功与否），证明物料耗用与研发活动直接相关。 3. 废料处置的台账管理 - 建立研发废料回收、处置台账，记录废料产生的研发项目、数量、处置方式、收入金额，做到账实相符。 四、法规依据 1. 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）：明确研发费用范围包括直接消耗的材料、燃料和动力费用，且对研发收入的界定不含冲减逻辑。 2. 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：规定研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的研发费用，但试制品对外销售的收入不属于此类特殊收入，无需冲减