老师，委托方支付手续费方式的委托代销，发出代销商品时的分录怎么写？

委托方的会计分录发出商品时委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，委托方不能确认收入，此时应做如下分录：借：发出商品（或委托代销商品）贷：库存商品收到代销清单，确认收入时受托方提供代销清单后，委托方按协议价的 70% 确认销售收入，并计算增值税销项税额：借：应收账款 —— 受托方贷：主营业务收入（协议售价 ×70%）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（协议售价 ×70%× 增值税税率）同时，结转已销商品的成本：借：主营业务成本贷：发出商品（或委托代销商品）确认代销手续费时委托方应按协议售价的 30% 确认销售费用：借：销售费用（协议售价 ×30%）贷：应收账款 —— 受托方收到受托方支付的货款时借：银行存款贷：应收账款 —— 受托方受托方的会计分录收到商品时受托方收到代销商品时，不确认商品所有权上的主要风险和报酬，只做备查登记，也可以做如下分录：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时受托方对外销售代销商品，按实际售价确认销售收入和增值税销项税额：借：银行存款贷：主营业务收入（实际售价）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（实际售价 × 增值税税率）同时，结转销售成本：借：主营业务成本贷：受托代销商品借：受托代销商品款贷：应付账款 —— 委托方收到委托方的增值税专用发票时借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）（协议售价 ×70%× 增值税税率）贷：应付账款 —— 委托方支付货款并计算代销手续费时借：应付账款 —— 委托方贷：银行存款（协议售价 ×70%）主营业务收入（协议售价 ×30%，若受托方是一般纳税人，此收入按 “现代服务 - 商务辅助服务 - 经纪代理服务” 缴纳增值税）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（协议售价 ×30%× 对应增值税税率）关于发票开具问题委托方不能只开 70% 那部分的发票。委托方应按协议售价全额向受托方开具增值税专用发票或普通发票。因为从税务角度看，委托代销属于视同销售行为，委托方需就全部的代销商品销售额确认收入并开具发票。受托方则按收取的手续费金额向委托方开具 “经纪代理服务” 的发票。

2025-03-26

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