同学你好 直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 (一)直接计入当期利润的利得和损失的会计处理 会计上直接计入当期利润的利得和损失主要包括项目: 营业外收入与营业外支出。包括处置固定资产和无形资产等非流动资产、非货币性资产交换、债务重组、政府补助、盘盈、盘亏、接受捐赠与捐赠支出、非常损失、罚款等。 (二)直接计入当期利润的利得和损失的税务处理 针对会计上直接计入当期利润的利得和损失,下面相应分析其税务处理。 1.税法上对资产减值损失的规定:未经核定的准备金支出不得扣除。未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 2.公允价值变动损益税法上一般也不予确认。企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。 3.对于投资收益,税法出于可靠性的考虑,仍恪守了实现制原则,即只有在企业基本确定可以收到被投资方发放的股息、红利时,才计入当期的应税所得。金融资产在宣告发放股利和利息以及出售时的投资收益,成本法下长期股权投资在宣告发放股利时的投资收益,长期股权投资转让时的投资收益。这些都是已实现的收益,税法予以确认。而采用权益法核算时持有期间的投资收益,因为该收益实质上是未实现的所得,税法上不予确认。新所得税法规定:股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外。 4.会计上列入营业外收入与营业外支出中的利得与损失内容繁多,税法上有的要计入收入与扣除额,有的税法上不予确认。税法上不予扣除的有:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除;税法上可以部分扣除的有:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,其他捐赠支出不得扣除;企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
直接计入当期利润的利得和损失涉及的会计科目有哪些
直接计入当期利润的利得和损失有哪些,举例吗?
请问直接计入当期利润的利得和损失和直接计入所有者权益的利得和损失是不是一回事,都是用营业外支出和营业外收入科目来核算的?
直接计入当期利润的利得和损失是什么意思呢?
直接计入当期利润的利得和损失,直接计入所有者权益的利得和损失 怎么理解
企业的注册资本是五年内必须实缴,是指账户上必须长期有这么多资金在公司账户吗
老师:如果调以前年度的企业所得税,是不是应纳税额变了,净利润变了,还得调会计报表呢?
银行借款合同需要缴纳印花税吗
老师,请问利润表的本期金额在税务系统和快账软件里面怎么不一样呢
老师,被投资公司向全资投资的母公司分红,账面上和企业所得税报表的差额咋处理?企业所得税免税,账面上做的投资收益
担保合同需要缴纳什么印花税
老师你好,非关联企业之间的借款需要缴纳税吗?需要缴纳哪些税?
老师好 季度报增值税的想问一个问题 一季度有一笔收入按未开票收入报了收入 二季度这笔收入要求补开发票 想问 这笔收入在二季度报税的话 是不是重复报税了呢?
养生馆有什么优惠正常么
请问老师,没有经过被审计单位同意直接把工作底稿交给监管机构,有没有问题?