某企业有一项固定资产原值300万元，无残值，折旧年限为5年，会计上采用年限平均法计提折旧，税法要求采用年数总和法。设该企业在该项固定资产使用的5年里每年会计利润总额均为1000万元，没有其他纳税调整项目，要求列出资产负债表债务法下5年计提企业所得税的会计分录。

第二年， 会计折旧300/5=60.税法折旧=300*4/15=80 账面价值=300-60*2=180 计税基础=300-100-80=120 应纳税额=(1000+60-80)*25%=245 递延所得税负债=60*25%-10=5 借，所得税费用250 贷，应交税费～企业所得税245 递延所得税负债5

第三年， 会计折旧300/5=60.税法折旧=300*3/15=60 账面价值=300-60*3=120 计税基础=300-100-80-60=60 应纳税额=(1000+60-60)*25%=250 递延所得税负债=60*25%-60*25%=0 借，所得税费用250 贷，应交税费～企业所得税250

第四年， 会计折旧300/5=60.税法折旧=300*2/15=40 账面价值=300-60*4=60 计税基础=300-100-80-60-40=20 应纳税额=(1000+60-40)*25%=255 递延所得税负债=40*25%-60*25%=-5 借，所得税费用250 递延所得税负债5 贷，应交税费～企业所得税255