三免三减半如何账务处理

你好这样理解一下　符合条件的集成电路设计和软件产业“两免三减半”所得税优惠政策自2011年1月1日起就开始执行，《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定：“在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期”，即原政策有效期至2017年12月31日。此次68号公告延续了原政策，“2018年12月31日前”的规定明确了符合条件的集成电路设计和软件产业在2018年度可以享受“两免三减半”所得税优惠政策。　　对于“获利年度”，财税〔2012〕27号明确：“本通知所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。” 　　比如某企业2016年成立，当年软件企业条件并完成软件企业税务备案，同年亏损500万元;2017年盈利，弥补2016年度亏损后应纳税所得额为-100万元;2018年盈利，弥补2016年度亏损后应纳税所得额为600万元，则该企业2018年度起享受“两免三减半”，2018、2019年度享受企业所得税免税政策，2020、2021、2022年度享受享受企业所得税减半政策。　　《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定：“软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。” 　　比如：某企业2015年成立，当年开始获利，但该企业在2017年才符合软件企业条件并完成软件企业税务备案，因此该企业2017年至2019年度享受按照25%的法定税率减半征收企业所得税的税收优惠，2015和2016年度则不得享受免税优惠。需要注意的是，享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。即如果该企业2018年度发生亏损，不中断计算优惠期限，企业在2020年度不享受优惠政策。

2022-02-26

快账用户2330 追问 2022-04-12 19:41

可是老师，我是想问这是没有账务处理的利润表的情况，那这个报表数据也不管了么，他这种情况应该是利润为正，这样怎么处理，还有申报的时候怎么申报

齐红老师解答 2022-04-12 19:43

你好免征所得税的时候，不需要做所得税分录三减半的时候，按减半之后实际需要缴纳的所得税做计提，缴纳分录（是针对这个回复有什么疑问吗）

快账用户2330 追问 2022-04-12 19:43

是的我发了图片和文字描述，您看不到么还是看不清楚

快账用户2330 追问 2022-04-12 19:45

我是想问这是没有账务处理的利润表的情况，如果利润为正，怎么处理，还有申报的时候怎么申报

齐红老师解答 2022-04-12 19:46

你好，现在是处于免税的三年，还是减半征收的三年呢？

快账用户2330 追问 2022-04-12 19:48

免税的阶段

齐红老师解答 2022-04-12 19:49

你好，按利润表填写收入，成本，利润总额。然后把减免的税额填写在相应附表中

快账用户2330 追问 2022-04-12 19:59

那利润表中有净利润的话，其实是免税的不用管是吧，只需要在申报报表的时候填写附表就行是吧

齐红老师解答 2022-04-12 20:00

你好，是的，是这样的

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