奔驰公司，因销售奔驰汽车承诺提供2年6万公里的保修服务，在当年度利润表中确认了1200万元的销售费用同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税结扣除，计算账面价值和计税基础。

奔驰公司，因销售奔驰汽车承诺提供2年6万公里的保修服务，在当年度利润表中确认了1200万元的销售费用同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税结扣除，计算账面价值和计税基础。

甲公司2019年因销售产品承诺提供保修服务，在当年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出，预计负债期初无余额。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。适用的所得税税率为25%，2019年税前会计利润为1000万元。作出本业务中确认递延所得税及计提所得税的会计处理：

(5)田公司2020年因销售产品向客户承诺提供2年的保修服务。并将符合预计负债确认条件的600000元保修费用确认为当年的销售费用，当年尚未发生保修支出。根据资料，该项预计负债在甲公司2021年向客户承诺提供2年的保修服务按照计划完成。(年初递延所得税资产余额15万元。)(6)2020年会计利润4200000元。所得税率25%。要求:1.调整永久性差异，计算当年应交所得税。2.根据上述资料，确定2020年年末各相关资产、负债的计税基础，编制年末暂时性差异计算表。年末暂时性差异计算表项目计税基础账面价值暂时性差异可抵扣应纳税交易性金融资产存货

3.A公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下：（1）20×1年广告费支出1200万，发生时计入销售费用。20×1年实现销售收入6000万元。20×2年广告费支出480万元，发生时计入销售费用。20×2年实现销售收入6000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。因产品保修承诺在20×1年度利润表中确认了360万元的销售费用，同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出；20×2年实际发生产品保修费用支出180万元，因产品保修承诺在20×2年度利润表中确认了450万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A公司20×0年12月12日购入一项管理用设备，入账价值为640万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。20×2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为480万元，

2、根据以下交易或事项，计算2021年年末相关资产、负债的账面价值和计税基础。(13分)2(1)2021年年初，企业购入一项生产用设备，总价为5000万元，会计上估计折旧年限为10年。税法规定其折旧年限为20年，会计、税法均按直线法进行折旧，净残值为零。2021年计提了12个月的折旧，年末未发生固定资产减值。(3分)(2)2021年10月，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款1000万元，企业作为交易性金融资产核算，并按公允价值计量。2021年12月31日，该项权益性投资的市场价为1200万元。(3分)(3)2021年12月底，应收账款的余额为5000万元，期末企业计提了500万元的坏账准备，根据税法规定，按照应收账款期末余额的5%计提的坏账准备允许税前扣除。假定企业期初应收账款和坏账准备的余额为零。(3分)(4)2021年因销售商品承诺3年的售后保修服务，在当年度的利润表中确认了150万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年未发生保修支出。假定税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前如除。(2分)(5)2021年12月企业医违反环保法现被留款300万元