资料 A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B公司加工。 5月10 日A公司发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），增 值税税率13%，消费税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品，加工费 及代扣代缴的消费税均未结算； 5月25 日收回加工物资并验收入库，另现金支付往返运杂费150元，取得增值税普通发 票一张。 5月28 日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外，生产甲产品过程中发生工资费 用22800元；分配制造费用18 100元； 5月30 日甲产品全部完工验收入库。 6月5 日销售甲产品一批，售价200000元 （不含增值税），款项尚未收到。甲产品应交 消费税20000元。 （三）要求编制A公司的会计分录及计算当期应交消费税并上交消费税

代扣代缴消费税的计算是 （51950+7000）/（1-0.1）*0.1=6550

借委托加工物资7000 应交税费应交增值税进项税额910 -应交消费税6550 贷银行存款14460

借委托加工物资150 贷银行存款150

借原材料59100 贷委托加工物资59100

借生产成本100000 贷原材料59100 应付职工薪酬22800 制造费用18100

借库存商品100000 贷生产成本100000

借银行存款226000 贷主营业务收入100000 应交税费应交增值税销项税26000

借主营业务成本100000 贷库存商品100000