个体工商户2022年经营所得税和增值税政策

1. 小规模纳税人减免税政策 【享受主体】 增值税小规模纳税人 【优惠内容】 (1)自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。 (2)自2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 (3)自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 【享受条件】 适用于增值税小规模纳税人（包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人）。 2. 加大增值税期末留抵税额退税政策实施力度 【享受主体】 符合条件的小微企业和制造业等行业的中大型企业中的一般纳税人 【政策内容】 按月全额退还符合条件的小微企业和制造业等行业的中大型企业的增值税增量留抵税额（含个体工商户，下同），并一次性退还存量留抵税额。 【涉及行业】 “制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业” 【享受条件】 （1）纳税信用等级为a级或者b级； （2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形； （3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 【特别说明】 （1）适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自国家税务总局公告2022年第4号发布之日起，自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。 （2）税总纳服函〔2022〕24号提到：要引导个体工商户积累信用资产。适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿参照企业纳税信用评价指标和评价方式申请参加评价，符合条件的可申请办理留抵退税。 3. 个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收 【享受主体】 个体工商户 【优惠内容】 自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。 【享受条件】 （1）不区分征收方式，均可享受。 （2）在预缴税款时即可享受。 4. 减征地方“六税两费” 【享受主体】 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户 【优惠内容】 自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受。 【享受条件】 按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。 5.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费 【享受主体】 制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户） 【缓缴范围】 延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10-12月及2022年1-6月（按月缴纳）或者2021年第四季度及2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。 【缓缴期限】 （1）制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。 （2）制造业中小微企业2022年第一季度、第二季度部分税费，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。 【享受条件】 （1）制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。 （2）销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。 （3）制造业中小微企业年销售额按以下方式确定： 截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。 截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。 2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。 6.服务业小微企业和个体工商户房租减免 【享受主体】 承租中央企业房屋的服务业小微企业和个体工商户 【优惠内容】 对2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域（参照国家行政区划标准）内承租中央企业房屋的服务业小微企业和个体工商户减免当年6个月租金（四季度被列为疫情中高风险地区的，要通过当年退租或下年减免等方式足额减免6个月租金），其他地区减免3个月租金。 【享受条件】 关于服务业行业分类标准，可参考国家统计局《国民经济行业分类》（原则上第三产业都可以视为服务业），优先减免271号文件所涉及行业。 关于小微企业界定范围，可参考《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）或市场监管总局网站的“小微企业名录查询”模块。