各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后进行审核的是a财政部门B董事会C总经理，D会计部门。

4.下列各项中，有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有（  ）。 A.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规 B.内部控制审计包括财务报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计 C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的 D.注册会计师对被审计单位所有的内部控制发表审计意见，包括非财务报告内部控制

各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后进行审核的是a财政部门B董事会C总经理，D会计部门。

某银行2020年12月发生下列经济业务，假设你是银行的会计人员，请根据银行业务时间作出相关会计分录 1、12月1日借款人中山以现金偿还信用贷款定金¥50,000利息2300元 2、12月5日 A存款单位向银行存入现金1000元 3、12月6日会计部门接到现金支票后，审核无误向银行的支票付支付3000元现金 4、12月10日B单位到银行办理抵押贷款、金信贷部门审批同意后会计部门审核无误办理发放贷款20万元

. 简答题 今明会计师事务所承接了华兴公司20×6年度财务报表审计业务, 20×6年10月委派注册会计师李明等进行年报预审。李明在对华兴公司与1-9月报表相关的内部控制进行测试时，了解到华兴公司在销售与收款循环中的控制活动包括以下内容。 (1)销售部门收取顾客寄来的订单后,由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两联的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起存档，销售单未连续编号。 (2)信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员B审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员B审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理C的批准。 (3)储运部门收到经批准的销售单，编制一式多联预先编号的装运单。仓库部门根据装运单发货，偶尔会出现顾客订单上的商品数量和类型与销售单或装运单上的记录不一致的情况。 (4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票上的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员 F，作为记账和收款的凭证。 (5)应收账款专管员F 收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。同时，每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。 6）为了提高办事效率，华兴公司的露西分公司允许销货人员直接收款，销售人收款后,部分销售人员直接将款项存入个人账户，延迟交款到公司财务部门。 (7)华兴公司对销售人员采用按销售额实施奖励的激励政策，出现了很多年末销售下年初退货的现象，销售退回货物由销售人员验收缩盘季度统一把相关凭证提交会计部门进行会计处理。 (8)华兴公司 3 年以上的应收账款金额大，经询问，有许多都是很早以前遗留的应收账款，当事人已经不在，债务方也很难找到，由于无人负责，只好桂账。 预审后,注册会计师与华兴公司的管理层交换意见,建议华兴公司加强销售与收款循环的内部控制的监督,完善其运行机制。 要求： 1. 请指出华兴公司销售与收款循环内部控制各项活动是否存在缺陷，如果存在，请提出改进建议。 2. 根据对华兴公司销售与收款循环内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些财务报表项目或科目的何种认定相关,编制表格。 3,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时，发现华兴公司除弥补了销售与收款循环控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期间没有发生变化,且华兴公司的控制环境良好。请讨论注册会计师如何对剩余期间(10-12月)的控制获取补充审计证据。 4,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时,发现华兴公司销售与收款循环控制并未改善：且华兴公司在信息系统、控制程序或人员等方面发生的重大变化。请讨论分析怎么对剩余期间（10-12月）的控制获取补充审计证据。 5,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时,发现华兴公司除弥补了销售与收款循环控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期间没有发生生变化，但注册会计师感到华兴公司管理层存在年末粉饰财务报表的风险，请讨论怎样对剩余期间(10-12月)的控制获取补充审计证据。 6,注册会计师从销售与收款循环控制测试中获取证据并得出对华兴公司内部差制的依赖程度，讨论不同依赖程度如何影响实质性程序。 7. 如果注册会计师在预审中实施了实质性程序，但未对剩余期间的控制进行测试,那么对期中至年末这一期间所要实施的实质性程序的数量与依赖剩余期间控制所要实施的实质性程序的数量相比孰多孰少?为什么?

甲公司成立之初设立了内部审计部，主要职责是检查公司各部门工作的准确性，对不符合公司管理规定和国家法律法规的操作予以纠正，并向公司总经理直接报告。目前审计部有5名员工，专业背景包括法律，会计，国际贸易。另外，由于目前高级经理人员短缺，内部审计部经理暂时兼任单证部经理一职。内部审计的主要职责除了检查错误外，还要负责审计公司的经受风险。配合相关部门寻找应对风险的方法，并对风险管理进行审计。最终向董事会提交审计报告。【论述题要求:假如你是内部审计部经理，如何组织实施甲公司的风险管理审计？】