去年暂估入成本的，今年汇算发票没有到。比如去年入1000，今年到了600，还有400没到，请问2022凭证怎么做？

情况一：暂估金额与发票金额一致冲回暂估分录：借：工程施工 / 主营业务成本等（红字，去年暂估时使用的科目）贷：相关暂估科目（如应付账款 —— 暂估，红字）假设去年暂估成本时的分录为 “借：工程施工 —— 暂估成本 100000，贷：应付账款 —— 暂估 100000” ，则冲回分录为 “借：工程施工 —— 暂估成本 -100000，贷：应付账款 —— 暂估 -100000”。根据发票编制正式分录：借：工程施工 / 主营业务成本等（按发票金额）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票，按发票上的税额）贷：应付账款 / 银行存款等（根据实际结算情况）若取得的发票金额为 100000 元，税额为 9000 元（假设税率为 9% ），款项尚未支付，则分录为 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 9000，贷：应付账款 109000”。情况二：暂估金额与发票金额不一致冲回暂估分录：同情况一的第一步，使用红字冲回去年的暂估分录。根据发票编制正式分录：按发票金额编制分录，涉及的科目与情况一的第二步相同。调整成本差异：如果暂估成本小于发票金额：借：工程施工 / 主营业务成本等（差额）贷：应付账款 / 银行存款等（差额对应的部分）例如，去年暂估成本为 90000 元，今年收到发票金额为 100000 元，税额为 9000 元，已支付款项。冲回暂估分录后，编制正式分录 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 9000，贷：银行存款 109000” ，同时调整成本差异 “借：工程施工 —— 合同成本 10000，贷：银行存款 10000”。如果暂估成本大于发票金额：借：应付账款 / 银行存款等（差额）贷：工程施工 / 主营业务成本等（差额，用红字或负数）假设去年暂估成本为 110000 元，今年收到发票金额为 100000 元，税额为 9000 元，款项已支付。冲回暂估分录后，编制正式分录 “借：工程施工 —— 合同成本 100000，应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 9000，贷：银行存款 109000” ，然后调整成本差异 “借：银行存款 10000，贷：工程施工 —— 合同成本 -10000”。税务方面的注意事项企业所得税：在企业所得税汇算清缴时，如果在次年 5 月 31 日前收到发票，暂估成本可以在税前扣除，无需做纳税调整；如果在汇算清缴期结束后才收到发票，只要在 5 年内，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。增值税：如果取得的是增值税专用发票，应在规定的认证期限内进行认证（目前没有认证期限限制，但需符合相关规定），并抵扣进项税额。

2025-04-02

快账用户7768 追问 2022-05-14 11:34

老师不用管实际业务，我就想知道方法唉

齐红老师解答 2022-05-14 11:36

你好实际业务的不需要做处理因为你需要支付给人家1000 账上也得做汇算清缴调增400 如果你虚增了400 汇算清缴调增400 然后借应付帐款贷利润分配未分配利润400 就是这个情况需要分情况具体的问题具体分析你看你自己属于哪个

快账用户7768 追问 2022-05-14 11:38

分录是做，借应付账款400，贷：利润分配400.不用以前年度损益是嘛？，然后汇算调增400

齐红老师解答 2022-05-14 11:42

你好你是企业会计准则做账用以前年度损益调整不是的不需要是

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:38

我是企业会计制度，怎么做分录

齐红老师解答 2022-05-14 12:46

借应付帐款贷利润分配未分配利润400

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:46

和小企业准则一样？？

齐红老师解答 2022-05-14 12:47

是的是的是一样的，是一样的。

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:47

如果用以前年度损益，该怎么做分录呢

齐红老师解答 2022-05-14 12:48

借应付账款贷以前年度损益调整，借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:48

老师，如果汇算以后，这个400发票又收到了，请问怎么做分录？？

借管理费用贷应付账款

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:55

这个应付账款就是相当于冲去年的的暂估是嘛？如果说汇算的时候做了应付账款不是平了嘛，收到400为什么还做应付账款？？

齐红老师解答 2022-05-14 12:56

那你们单位不支付吗？那以后支付是不是应该正常的，借应付账款贷银行存款。

借管理费用贷应付账款借应付账款贷银行存款。

快账用户7768 追问 2022-05-14 12:57

然后这个400等于计入了2遍，需要第二年汇算调减对嘛

齐红老师解答 2022-05-14 13:00

第一遍已经红冲了，你调增了，第二次已经做了，管理费用里面就不需要单独的调节，已经抵扣了，预缴的数不抵扣吗。

快账用户7768 追问 2022-05-14 13:05

老师意思400再来的时候正常做，不用汇算调减，因为前面已经红冲调增了？我都绕晕了

齐红老师解答 2022-05-14 13:16

你好是的是这么做的

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