这道题问的是应计职工薪酬费用，我理解问的是现金结算股份支付，那么应该用资产负债表日公允价值13元计算，答案是用的授予日公允价值15元计算的，这个答案是股票期权

现金结算的股份支付（贷方科目：应付职工薪酬）教材有例题，就是原来确认管理费用等，可行权日后确认公允价值变动损益，你看教材题目就可以。20×5年年初，公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从20×5年1月1日（授予日）起在该公司连续服务3年（等待期），即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在20×9年12月31日（第五年末）之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表12-3所示：表12-3 单位：元年　份公允价值支付现金 20×5 14 20×6 15 20×7 18 16 20×8 21 20 20×9 25 第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末，有50人行使了股份增值权。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值权。【答案】 1.费用和应付职工薪酬计算过程如表12-4所示。表12-4 单位：元年份负债计算（1）支付现金计算（2）（先算）负债（3）支付现金（4）当期费用（5） 20×5 （200-35)×100×14×1／3=77 000（元） 77 000 77 000 20×6 （200-40）×100×15（公允价）×2/3=160 000（元） 160 000 83 000 20×7 [（200-45-70（行权）]×100×18=153 000（元） 70×100×16=112 000（元） 153 000 112 000 105 000 20×8 （200-45-70-50）×100×21=73 500（元） 50×100×20=100 000（元） 73 500 100 000 20 500 20×9 0 35×100×25 =87 500（元） 0 87 500 14 000 总额 299 500 299 500 其中：（1）计算得（3），（2）计算得（4）；当期（3）-　前一期（3）%2B当期（4）=当期（5） 2.账务处理如下：【手写板】 20×5年初，授予日不作任何账务处理。（1）20×5年12月31日：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　77 000 　贷：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　　77 000 （2）20×6年12月31日：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　83 000 　贷：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　　83 000 （3）20×7年12月31日：借：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　 112 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 112 000 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 105 000 　贷：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　 105 000 到此，等待期结束。（4）20×8年12月31日：借：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　 100 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　20 500 　贷：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　　20 500 （5）20×9年12月31日：借：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　　87 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　87 500 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　14 000 　贷：应付职工薪酬——股份支付　　　　　　　　　14 000

2022-03-15

快账用户3101 追问 2022-05-14 16:10

老师，这道题里前一年有未实现的内部交易利润，后一年把该项长期股权投资处置了，这部分未实现的内部交易不能看做已经实现了按比例加进投资收益里面去吗

齐红老师解答 2022-05-14 18:37

不能那么考虑的，你实现了就是实现了，没有实现的，不能应为处置长投就认为实现了。

快账用户3101 追问 2022-05-15 08:32

老师，这个完全负相关，不应该是a收益20，b收益-20，为啥是a收益20，b收益-5，组合都是15的收益？完全负相关组合不应该是收益不应该是0吗

齐红老师解答 2022-05-15 08:36

不好意思，我财管学的比较渣，无法给你答疑解惑，非常抱歉！

快账用户3101 追问 2022-05-15 08:39

老师打问号的公式不理解帮忙看下呗

齐红老师解答 2022-05-15 08:45

真的抱歉，财管我很久没碰了，所以我实在对不住，我怕给你解答了反而误导你。希望你能理解，没把握的题，我也不敢接。

快账用户3101 追问 2022-05-15 08:50

老师知道A 然后在反求出的A咋不相等用这个公式已知现值去求A 求出来的A是对的，用终值算就不对

齐红老师解答 2022-05-15 09:29

亲爱的学员，我可能没说明白，财务管理，我学的比较渣，所以达不到给你答疑的水平，我是会计学的稍微好一些，所以只回答一些会计科目的题目。所以会计科目之外的题目比如财务管理等，我真的无能威力，真对不住呀！希望你能理解！

快账用户3101 追问 2022-05-15 09:30

好的老师谢谢老师

齐红老师解答 2022-05-15 09:31

谢谢你，谢谢你的理解。

快账用户3101 追问 2022-05-15 09:31

老师，你看第一个图片，他题里说那么非金融机构之间也就是企业之间的这个借款的利息不得税前扣除。然后，第二个图片里呢，他又说非金融企业机构与非金融企业及金融机构之间的借款不超过统计，贷款利率的部分准予税前扣除那到底是能扣除还是不能扣除。

齐红老师解答 2022-05-15 09:36

你只发了一个图片，非金融企业机构与非金融企业及金融机构之间的借款，不超过规定标准的，可以扣除。可以扣除，但是有标准的。

快账用户3101 追问 2022-05-15 10:58

答案是该厂4月份应纳增值税=50x9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(万元)。农用喷雾器是适用9%是吗，对喷雾器维修为什么又按13%，不是应该对应货物喷雾器9%来征税

齐红老师解答 2022-05-15 11:36

印象中农具和农具维修是不同税率，你找一下教材看看。

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