合并报表怎么编制？步骤是什么

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(一)调整分录的编制
采用直接合并法合并报表时，除编制合并工作底稿表式，将母、子公司个别财务报表的相关数字过入所属项目外，主要应调整子公司的报表数据，即以上列举的“调整分录”的第(1)、(2)项，包括：
(1)按母公司会计政策和会计期间调整子公司财务报表，分录略；
(2)以非同一控制下企业合并取得的子公司在购买日资产、负债的公允价值为基础调整子公司个别财务报表。
调增净资产的，借记有关资产、负债项目，贷记“资本公积”；调减净资产的，作相反分录；因调整净资产需要相应调整相关资产折旧、摊销和成本结转的，借(或贷)记有关成本费用项目，贷(或借)记“固定资产”、“无形资产”、“存货”等项目。
(二)抵销分录的编制
1.抵销集团内各企业之间股权投资。母公司对子公司，以及子公司相互之间的股权投资，都属于企业集团的内部交易，故应予抵销。其中抵销母公司对子公司投资的分录为：按子公司记录归属于母公司的实收资本，借记该项目，按母公司对该子公司投资的账面余额，贷记“长期股权投资”项目，按其差额，借记“资本公积”项目。
2.抵销母公司分得子公司现金股利确认的收益。成本法核算长期股权投资时，分得子公司现金股利确认为投资收益，实际上这一收益也是企业集团内部资金运动生成，按合并报表的原理应予抵销。抵销时，借记“投资收益”项目，贷记“未分配利润”项目。
3.抵销其他内部交易事项对合并报表的影响。其他内部交易事项，包括本文第二部分列举的“抵销分录”的第(1)至(7)项，以及相互之间非控股权益性投资，抵销方法与《讲解》介绍的方法相同。
4.计算填列少数股东损益和少数股东权益项目。直接合并法下，按当年子公司净利润份额确认的母公司持股损益的分录已经取消，抵销的母公司长期股权投资也只限于抵销母公司的投资成本与子公司归属于母公司的实收资本和相应的资本溢价，无法再以抵销分录方法确认少数股东损益和权益，因此需要通过计算直接填列。其计算方法如下：
少数股权损益=经调整、抵销后的子公司的净利润×少数股东持股比例
应归属于母公司的净利润=合并报表的净利润的“合并金额”-少数股东损益
少数股东权益=经调整、抵销后的子公司所有者权益合计×少数股东持股比例
应归属于母公司所有者权益合计=合并报表的所有者权益合计的“合并金额”-少数股东权益
此外，合并利润表要求填报“其他综合收益”，是指子公司净资产变动额中除子公司净损益(扣除分配现金股利)以外的因素导致的子公司净资产的增减。采用直接合并法时，子公司其他综合收益应直接填列在底稿合并利润表“个别财务报表”栏目的“其他综合收益”项目，金额=持股期间子公司净资产增加额(减少以负数计入)-同期子公司净利润(净亏损以负数计入)%2B同期子公司分配的现金股利(均以个别财务报表数字代入)。

您好，下面是我自已工作中写的 合并报表编制：1.合并报表先把负债表和利润表简单相加合并，在后面添加调整列，调整的的未分配利润是子公司累计未分配利润*母公司持股比例，下面列示少数股东权益等于子公司累计未分配利润*少数股东持股比例 分录是，借：实收资本 资本公积 贷：长期股权投资 少数股东权益 借：未分配利润 贷： 少数股东权益 2.合并利润表把内部交易调整抵销，子公司的累计未分配利润列示在利润全下：归属于母公司股东的净利润（持续经营净利润减少数股东损益）， 少数股东损益（子公司累计未分配利润*少数股东持股比例） 持续经营净利润是合并报表的净利润 3.合并现金流量表就是内部相互流量调整抵消。

你好，同学。 首先调整公允增值部分，再权益法追溯调整，然后抵消母公司长投和子公司所有者权益，抵消权益法下投资收益，抵消内部交易。

您好，1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益借：合并价差 投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 存货（母公司未实现的毛利） 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分 借：主营业务收入（母公司×销售比例） 贷：主营业务成本（子公司×销售比例） ②形成存货的部分 借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 存货（毛利×未销售比例） 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 贷：存货（未实现毛利×未销售比例） ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销） 卖方固定资产……另一方产品（不抵销） 卖方产品……另一方固定资产（重点） 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 ①交易当年 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务成本（母公司成本） 固定资产原价（母公司的毛利） ②交易以后期间 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 2、计提折旧固定资产 ①交易当年 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务成本（母公司成本） 固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） ②以后使用期间 借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（当年多计提折旧） 贷：管理费用（当年多计提折旧） 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） ①期满清理 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 贷：管理费用 ②提前报废 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ③超期使用 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借：少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 应付利润 未分配利润 ㈥、盈余公积的抵销（补提） 1、当年的抵销 借：提取的盈余公积 贷：盈余公积 2、以前年度的抵销 借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）