某国有企业2020年度生产经营情况如下。(1)销售收入8000万元,出租包装物收入1000万元(2)销售成本5500万元,增值税900万元,城市维护建设税和教育费附加18万元,房产税25万元,预缴企业所得税税款43万元。(3)销售费用2000万元,其中含广告费和业务宣传费1500万元。4)管理费用1000万元,其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万，支付给母公司的管理费用6万元5)财务费用100万元,其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出,年息10%(银行同期同类贷款利率6%)(6)营业外支出50万元,其中含向供货商支付违约金10万元,向税务局支付罚款2万元,通过国家机关向贫困地区的捐赠35万元。(7)取得国债利息收入3万元,企业债券利息收入5万元,从境内居民企业分回股息24万元(8)计入成本费用当年合理性工资支出300万元(其中残疾人员工资30万元),当年发生福利费支出55万元,上缴工会经费5万元,发生职工教育经费支出6万元9)本年12月份购进安全生产专用设备,取得增值税普通发票上注明价款600万元(含增值税本题不考虑城市维护建设税

本题不考虑城市维护建设税和教育费附加要求：计算(1）计算该企业本年实现的会计利润总额(2）计算销售费用应调整的应纳税所得额(3）计算管理费用应调整的应纳税所得额（包括加计扣除部分）(4）计算财务费用应调整的应纳税所得额（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额(7）计算三项经费应调整的应纳税所得额（包括加计扣除的部分）(8）计算2020年应纳税所得额(9）计算2020年应纳税额

(1）计算该企业本年实现的会计利润总额 8000+1000-5500+18-25-43-2000-1000-100-50+3+5+24=332

2.广告费扣除限额是9000*0.15=1350 纳税调增1500-1350=150

3.业务招待费扣除100*60%=60 9000*0.005=45纳税调增100-45=55 新产品研发加计扣除75%纳税调减37.5 管理费纳税调增55-37.5+6=23.5

4.财务费用纳税调增500*（0.1-0.06）=20

5.公益性捐赠扣除限额332*0.12=39.84全部扣除 纳税调增2

6. 投资收益纳税调减3+24=27

7残疾人工资加计扣除100%纳税调减30 福利费进项300*15%=45纳税调增55-45=10 工会经费扣除300*2%=6全部扣除 教育费扣除300*8%=24全部扣除 合计是-30+10=-20

8应纳税所得额的计算是 332+150+23.5+20+2-27-20=480.5