老师，2021年有一笔项目异地预交个人所得税支出，计入营业外支出了，2022年1月份这笔款税务局退回了，需要在2021年企业所得税汇算清缴调增吗？还是直接调整2022年的账务

一、第四季度账务处理（按账面利润）计提四季度所得税（全年应缴 975.91，前三季已缴 2797.7，四季度应退 1821.79）借：应交税费 — 应交企业所得税 1821.79 贷：所得税费用 1821.79（冲回多提）结转所得税费用借：所得税费用 1821.79 贷：本年利润 1821.79 申报与缴纳：四季度实际应缴 0，按系统 0 申报，多缴的 1821.79 留待汇算清缴处理。二、汇算清缴（调增营业外支出后补税）补提所得税（假设调增后需补税 X）企业会计准则：借：以前年度损益调整 X 贷：应交税费 — 应交企业所得税 X 小企业会计准则：借：利润分配 — 未分配利润 X 贷：应交税费 — 应交企业所得税 X 缴纳补税借：应交税费 — 应交企业所得税 X 贷：银行存款 X 结转（企业会计准则）借：利润分配 — 未分配利润 X 贷：以前年度损益调整 X

2026-01-12

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