请问老师，2021年计提的费用2万元，因无发票也没有实际支付，在2021年企业所得税汇算清缴时调增处理了。企业2022年4月冲减了这笔费用。从税务师的角度，我查了一下有两种说法，就是图片里的两种，第一种，2022年调减，第二种覆盖21年申报。因为21年和22年企业都是小微企业100万以下。21年企业所得税5%。2022年企业所得税2.5%。我两种方法都计算了一下。发现覆盖申报缴纳的企业所得税更少一些。

对的，21年多计提了一笔2万的费用，22年冲回了

老师看你两种方法不是都在上22年冲回了吗

对的，但是企业所得税汇算清缴的处理方式不同。

第二种方法22年没有调减，是咋覆盖申报的，正常的是需要调减的，这个表格看不清楚您的思路

老师，税务上认为21年的费用就得在21年冲减的呀？

是呢，但是相当于是预提，21年因为并未实际发生，所以21年需要调增，22年也不发生，以后也不发生的话，账务上需要冲销，在22年再调减

账务上这样处理没有问题，但是企业所得税汇算清缴，21年调增也没有问题。我认为不能在22年调减，应该回到21年覆盖申报，修改21年利润表覆盖原来的申报，因为如果说21年税率5%，22年的税率是25%的情况下，这样税务认可吗？

21年是小微企业，22年不是小微企业啦。税率都变化了。

我明白了，你说的覆盖申报就是把21年的报表直接冲销了2万，而不是纳税调整了，是这个意思吗

对的，对的

同学，那你虽然是22年把这笔冲了，但是调整到21年的报表，相当于22年的报表就不能算这笔账了，所以最终的结果还是一样的

但是21年和22年企业所得税税率不一样，21年是小微企业100万以下5%，但是22年不是小微企业税率25%。