【例题2]某工业企业为居民企业，假定2020年发生经营业务如下:全年取得产品销售收人5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收人800万元，其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元;微纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。要求:计算该企业2020年应纳的企业所得税。
您好 （1）利润总额＝销售收入5600＋其他业务收入800＋国债的利息收入40＋投资收益34＋营业外收入100－销售成本4000－其他业务成本694－销售税金及附加300－管理费用760－财务费用200－营业外支出250＝370（万元）。 第二步：纳税调整 （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。 （3）技术开发费调减所得额＝60×75％＝45（万元）。 （4）按实际发生业务招待费的60％计算＝70×60％＝42（万元）。 按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）。 按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元）。 （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）。 实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 第三步：计算应纳税所得额和应纳税额 （7）应纳税所得额＝370－40－45＋38－34＝289（万元）。 （8）该企业2010年应缴纳企业所得税＝289×25％＝72.25（万元）。
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粤公网安备 44030002003870号
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