某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2020年12月31日有关外币账户期末余额如下：（期末汇率1美元=7元人民币）应收账款10万美元应付账款5万美元银行存款20万美元该企业2021年1月份发生如下外币业务：（1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=6.8元人民币，款项尚未收回。（2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元-6.8元人民币（3）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元-6.85元人民币。（4）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=6.85元人民币（5）1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元-6.85元人民币。要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

（1）1月1日的账务处理出口商品时，按照当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币（人民币）入账。借：应收账款——丙公司（美元）（$100,000×6.8）680,000 贷：主营业务收入 680,000 （2）1月31日该笔应收账款产生的汇兑损益及账务处理 1. 计算汇兑损益： 1月31日应收账款的汇兑损益 = 期末外币余额×期末即期汇率 - 记账本位币账面余额。外币余额为10万美元，1月31日即期汇率1美元 = 6.9元人民币，记账本位币账面余额在1月1日确认时为680,000元（100,000×6.8）。汇兑损益 = 100,000×6.9 - 680,000 = 690,000 - 680,000 = 10,000（元）（汇兑收益） 2. 账务处理：借：应收账款——丙公司（美元） 10,000 贷：财务费用——汇兑差额 10,000 （3）2月18日的账务处理 1. 先将外币应收账款按当日即期汇率折算为记账本位币金额，确认实际收到的人民币金额与账面应收账款金额之间的差额作为汇兑损益处理。此时应收账款的账面人民币金额 = 100,000×6.9 = 690,000（元）实际收到人民币金额 = 100,000×6.4 = 640,000（元）汇兑损失 = 690,000 - 640,000 = 50,000（元） 2. 账务处理：借：银行存款（人民币）（$100,000×6.4）640,000 财务费用——汇兑差额 50,000 贷：应收账款——丙公司（美元）（$100,000×6.9）690,000

2024-12-19

快账用户75dv 追问 2022-06-09 16:07

请问做好了吗

齐红老师解答 2022-06-09 17:08

业务1 借：应收账款-美元户 137.80 贷：主营业务收入 137.80 业务2 借：银行存款-美元户 122.40 贷：短期借款-美元户 122.40 业务3 借：原材料 109.60 贷：应付账款-美元户 109.60 业务4 借：银行存款-美元户 68.50 贷：应收账款-美元户 68.50 业务5 借：短期借款-美元户 123.30 贷：银行存款-美元户 123.30 应收账款汇兑损益=（10%2B20-10）*6.85-（10*7%2B137.8-68.5）=-2.3银行存款汇兑损益=（20%2B18%2B10-18）*6.85-（20*7%2B122.4%2B68.5-123.3）=-2.1应付账款汇兑损益=（5%2B16）*6.85-（5*7%2B109.6）=-0.75 借：财务费用3.65 应付账款-美元户0.75 贷：应收账款-美元户2.1 银行存款-美元户2.3