某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税 人，增值税税率：2018 年 4 月 30 日之前为 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 为 16％；2019 年 4 月 1 日起至今为 13％，企业所得税税率为 25％。按企业会计准则进行 会计核算。2018 年生产经营情况如下： （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元 （其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万元），销售成本为 30000 万元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元， 成本 60 万元。 会计处理如下： 借：管理费用—业务招待费 600000 贷：库存商品 600000 （3）发生工资、薪金等支出如下。 ①2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工 资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额 为 2500 万元（含

1.某高档化妆品厂2019年5月发生如下经济业务:(1)销售一批化妆品,假定适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票,收取价款100万元,增值税款13万元,货款已存入银行。(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。(3)将自产一批化妆品以福利形式发放给职工,按同类产品不含税售价计算,价款为50000元,成本价为30000元。(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8万元,本企业无同类化妆品销售价格。(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16000元,不含税售价应为20000元。计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关会计分录。

1.某高档化妆品厂2019年5月发生如下经济业务:(1)销售一批化妆品,假定适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票,收取价款100万元,增值税款13万元,货款已存入银行。(2)没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元。(3)将自产一批化妆品以福利形式发放给职工,按同类产品不含税售价计算,价款为50000元,成本价为30000元。(4)受托加工化妆品一批,委托方提供原材料20万元,本企业收取加工费8万元,本企业无同类化妆品销售价格。(5)将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位,成本价为16000元,不含税售价应为20000元。计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关会计分录。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，每月月初发放上月工资，2018年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2018年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。

某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税 人，增值税税率：2018 年 4 月 30 日之前为 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 为 16％；2019 年 4 月 1 日起至今为 13％，企业所得税税率为 25％。按企业会计准则进行 会计核算。2018 年生产经营情况如下： （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元 （其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万元），销售成本为 30000 万元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元， 成本 60 万元。 会计处理如下： 借：管理费用—业务招待费 600000 贷：库存商品 600000 （3）发生工资、薪金等支出如下。 ①2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工 资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额 为 2500 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交通补贴 110 万元，列支全部为 2018 年 的工资）。 2019 年 5 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 300 万元（含列入工资薪金制度的住 房补贴和交通补贴 10 万元），2019 年 7 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 200 万 元。 假设，该企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。 ②2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—福利费”科目贷方的金额为 60 万元，其中：供 暖费补贴 20 万元、职工防暑降温费 15 万元、职工体检费支出 10 万元、销售部突出贡献 奖励部门旅游支出 15 万元。当年“应付职工薪酬—福利费”科目借方的金额为 55 万元， 2017 年支付福利费 55 万元，2019 年 1 月 15 日发放 2018 年已计入期间费用的福利费（供 暖费补贴）5 万元。会计处理如下： 借：管理费用 360000 销售费用 180000 财务费用 60000 贷：应付职工薪酬—福利费 600000 借：应付职工薪酬－－－福利费 550000 贷：银行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下会计处理： 借：应付职工薪酬—福利费 50000 贷：银行存款 50000 ③2018 年支付劳务派遣公司劳务派遣费 100 万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具 的增值税普通发票。 ④2018 年为全体人员按照年金计划缴费 150 万元，缴费标准为按上年度工资总额的 1/12，会计处理如下： 借：管理费用 1050000 销售费用 300000 财务费用 150000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 1500000 为部分高管人员交纳补充医疗保险 20 万元，会计处理如下： 借：管理费用 200000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 200000 年金缴费和补充医疗保险均已按规定支付。 （4）在“管理费用—会议费”科目列支了经销商景点参观、⾷宿费用、旅游杂费等费用 80 万元。“管理费用—折旧费”科目列支固定资产折旧费用合计 430.61 万元。 （5）在“管理费用—业务招待费”科目列支了 200 万元招待客户的支出。 （6）发生利息支出 500 万元，其中： ①发生日常经营借款，向银行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 万元。其中，对于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企业于 2018 年 6 月底取得银行开具计息单若干份，价税金额合计 250 万元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企业于 2018 年 12 月底取得银行开具增值税普通发票 注明价税合计金额 50 万元。会计处理如下： 借：财务费用 1000000 应付利息 2000000 贷：银行存款 3000000 ②发生向其他企业借款，支付当年利息支出 50 万元，取得相应的增值税普通发票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企业的同期同类贷款利率情 况说明”，企业借款利率为 10％，人民银行发布的同期贷款基准利率为 5％。 ③为进行股权投资向银行借款，当年发生借款利息支出 150 万元，取得相应的增值税普通 发票。 （7）发生离退休人员支出 20 万元，计入“营业外支出”科目。 （8）从有限合伙企业分回所得 100 万元，有限合伙企业实现的所得来源于从被投资企业 取得的股息红利。 （9）该企业 2018 年收购 A 公司 70％股权，A 公司 70％股权评估价值为 2000 万元。该企 业以本企业持有的控股企业 C 公司股权（评估价值为 1700 万元，计税成本为 1000 万元） 和 300 万元现金作为受让对价，向 A 公司股东（包括持有 A 公司 45％股权的 E 公司和持 有 A 公司 25％股权的丁先生）支付。股权转让合同已生效且完成股权变更手续，该企业、 E 公司和 A 公司在年度纳税申报时向各自主管税务机关报送了《企业重组所得税特殊性税 务处理报告表及附表》和其他申报资料。上述股权收购的税务处理不考虑取得 A 公司股权 的计税基础的税务处理问题。会计处理如下： 借：长期股权投资—A 公司 20000000 贷：现金 3000000 长期股权投资—C 公司 10000000 投资收益 7000000 （10）以前年度不存在税收尚未弥朴的亏损，当年流转税费已按照规定计算缴纳，在“税金及附加”科目中核算的税费合计 1009.39 万元，其他经济业务无涉税事项。企业计算当年利 润总额为 15370 万元。 根据上述资料，回答下列问题： （1）列式计算 2018 年准予税前扣除的工资薪金总额（以万元为单位，计算结果保留小数 点后两位，下同），简述相关税收政策规定。 （2）列式计算 2018 年准予税前扣除的职工福利费金额，并简述相关政策规定。 （3）列式计算 2018 年准予税前扣除的补充养老保险和补充医疗保险金额，并简述相关政 策规定。 （4）列式计算企业 2018 年度实际发生的业务招待费金额和准予税前扣除的业务招待费限 额。 （5）列式计算准予在 2018 年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策 规定。 （6）该企业 2018 年对 A 公司的股权收购行为，能否适用企业所得税特殊性税务处理？简 述相关税收政策规定。 （7）列式计算 2018 年企业所得税应纳税所得额。 （8）从税收策划和税务风险控制角度，本题中商业企业哪些经济行为进行必要调整后，可 以减少不必要税务支出和降低企业涉税风险

综合计算题:某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 适用企业所得税税率为25%。2021年生产经营情况如下: (1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收人6500万元，销项税额合计为845万元，对应的销售成本为2240万(2)将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元(增值税税率为13%)，成本20万元。 (3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款合计2200万元、增值税合计286万元;12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。(该企业未选择一次性在税前扣除) (4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 (5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。 (6)取得国债利息收入160万元。 (7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。 (8)营业外支出共计120万元，其中税收滯纳金10万元，通过当地人民政府向目标脱贫地区捐款70万元。 (其他相关资料:该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%，该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元;相关发票均合规并在当年抵扣) 要求:根据上述资料，回答下列问题。 1.2021年企业全年应缴纳的增值税和消费税税额为多少?2.2021全年可直接在企业所得税前扣除的税费为多少?3.2021年该企业实现的会计利润为多少? 4.2021年该企业应缴纳企业所得税多少?