进项税额转出的情形有哪些？

你好， 企业已经抵扣进项税额,后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，需要转出

同学你好 其他需要转出进项税额的情况有:商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等

货物或劳务用途改变

非应税项目使用：当企业购进的货物或接受的劳务原本用于增值税应税项目，但后来改变用途，被用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，这部分货物或劳务对应的进项税额需要转出。例如，某制造业企业购买原材料计划用于生产应税产品，但实际用于职工福利设施建设，这时需要将原材料的进项税额转出。
个人消费：如果购进的货物或劳务被用于个人消费，如职工食堂或其他个人福利，则这些物品的进项税额不能抵扣，需转出。
改变用途案例：例如，某公司购买洗涤剂原计划销售，但随后用于职工食堂，此时已抵扣的进项税额需要转出。
发生非正常损失

被盗丢失变质：如果企业因管理不善导致购进的货物、在产品、产成品发生被盗、丢失或霉烂变质等非正常损失，相关的进项税额需要转出。例如，由于管理不善导致的火灾烧毁库存商品，其进项税额需转出。
非正常损失案例：某设计公司购进复印纸张，由于管理不善全部丢失，需将在当期抵扣的进项税额转出。
不符合抵扣规定

不得抵扣的进项税额：包括购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，这些属于不得抵扣的范围，如果已抵扣则需要转出。
异常增值税扣税凭证：如果扣税凭证存在票面信息不完整、不真实等情况，无法正常抵扣，也需要进项税额转出。
兼营简易计税项目

无法划分不得抵扣进项税额：纳税人兼营简易计税项目和一般计税项目时，若无法划分不得抵扣的进项税额，需按比例计算不得抵扣的进项税额并转出。
案例：某企业兼营货物运输和装卸搬运服务，无法划分电费进项税额，需按公式计算并转出部分进项税额。
固定资产和无形资产用途改变

专用于免税项目：如果固定资产或无形资产专用于免税项目，则需要按照净值和适用税率计算不得抵扣的进项税额并转出。
案例：某婚姻中介服务的复印机被专用于免征增值税项目，需计算并转出不得抵扣的进项税额。
取得不得抵扣进项税额的不动产

用于简易计税项目等：如果取得的不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，需进行进项税额转出。
案例：某企业购进楼宇用作职工宿舍，需将相应的增值税额进行进项税额转出。
销售折让与退回

减少销售额：当发生销售折扣或折让减少销售额时，如果已按折扣前销售额抵扣进项税额，需按实际销售额重新计算并转出差额部分。

1.货物用于个人消费以及集体福利

简易计税 购入的福利费 招待费 贷款服务 娱乐服务 餐饮服务