您好，我想问下，合并报表中，成本法调成权益法时，投资收益除了减去评估增值的影响，扣不扣除内部交易产生的影响，例如内部交易形成的固定资产折旧调减的管理费用

学员你好，本法调成权益法时，投资收益除了减去评估增值的影响，不扣除内部交易产生的影响

您好，您说的抵消内部交易的分录在框上面，内部交易的分录和权益法调整的分录是分开来写的。

由于本问题涉及的内容较多，我将分点进行回答，并提供相应的示例和解释。 一、权益法初始成本确定及比较 权益法是指投资以所拥有的表决权股份的比例来对被投资单位的经营和财务状况进行控制和管理的一种投资方法。在权益法下，投资方需要按照被投资方的净资产价值来确定投资的初始成本。 初始成本的确定：投资的初始成本通常是被投资方的账面价值与投资方支付的对价之和。如果投资方支付了额外的费用或成本，这些费用或成本也应计入初始成本。 比较：如果投资方同时拥有股权和债权，需要比较股权投资和债权投资的初始成本，并选择较低的那个作为初始成本。 示例：假设A公司向B公司投资100万元，拥有B公司20%的股权。B公司的账面价值为80万元。那么A公司的初始成本为80万元加上100万元减去20%的B公司账面价值（即160万元）。 二、后续计量核算程序 在权益法下，投资的后续计量主要是根据被投资方的净利润和净资产变动来进行调整的。具体核算程序如下： 计算投资收益：根据被投资方的净利润和持股比例计算投资收益。 调整账面价值：将投资收益加到投资的账面价值上，但不得超过在被投资方的账面价值与公允价值之间的差额。 确定份额：按照被投资方的净资产变动，调整投资的账面价值和份额。 比较公允价值与账面价值：如果投资的公允价值低于账面价值，需要计提减值准备。 转回减值准备：当投资的公允价值高于账面价值时，可以转回已计提的减值准备。 示例：假设A公司对B公司的投资账面价值为100万元，持股比例为20%。B公司今年的净利润为50万元，净资产增加了10万元。那么A公司应确认的投资收益为10万元（50万元20%），加上B公司净资产增加的2万元（10万元20%），总共为12万元。这12万元应加到投资的账面价值上，但不得超过在被投资方的账面价值与公允价值之间的差额。 三、后续计量中需要注意的6点事项： 纳入合并报表子公司与合营企业联营企业内部交易损益问题：在权益法下，投资方需要将纳入合并报表的子公司和合营企业联营企业之间的内部交易损益进行抵消。这是因为在合并报表中，这些内部交易已经反映了一次，如果再次确认会对报表产生重复计算的影响。 内部交易损失属于资产减值部分：如果内部交易产生了损失，并且该损失属于资产减值的范畴，那么在权益法下，投资方需要对这部分损失进行确认并计提减值准备。 被投资单位净利润中可累积优先股：在权益法下，如果被投资单位的净利润中包含了可累积优先股的股息收入，那么投资方需要将这部分股息收入从净利润中扣除。这是因为可累积优先股的股息收入在被投资单位分配利润时是优先于普通股股东的。 潜在表决权的影响：在权益法下，潜在表决权是影响投资方对被投资单位控制权的重要因素之一。如果投资方拥有潜在表决权，那么需要在计算持股比例时将其考虑在内。 超额损失处理及恢复：在权益法下，如果被投资单位发生超额损失，投资方需要按照持股比例承担相应的损失。但是，如果被投资单位后续经营状况好转并开始盈利，已经确认的损失可以恢复一部分或全部。 股票股利与提取盈余公积和股利支付：在权益法下，如果被投资单位分配股票股利或提取盈余公积，投资方的持股比例会相应增加或减少。同时，如果被投资单位支付现金股利，投资方需要在自己的财务报表中确认相应的投资收益。

调整抵销分录如下: 借:资本公积 300 贷:固定资产 300 借:固定资产(累计折旧) 30(300/5/2) 贷:年初未分配利润 30 借:固定资产(累计折旧) 60(300/5) 贷:管理费用 60 2×18年下半年调整后的净利润=1000%2B300/5×6/12=1030(万元) 2×19年调整后的净利润=3000%2B300/5=3060(万元) 借:长期股权投资 (1030×70%)721 贷:年初未分配利润 721 借:长期股权投资 (3060×70%)2142 贷:投资收益 2142 借:投资收益 (1000×70%)700 贷:长期股权投资 700 借:长期股权投资 (1200×70%)840 贷:其他综合收益 840 至2×19年年末,长期股权投资的账面价值=11232%2B721%2B2142—700%2B840=14235(万元)。 借:股本 5000 资本公积 3200 其他综合收益 (1200%2B1200)2400 盈余公积 (460%2B3000×10%%2B1000×10%)860 未分配利润 (4140%2B1030%2B3060—1000一1000×10%一3000×10%)6830 商誉 1432 贷:长期股权投资 14235 少数股东权益 5487 借:投资收益 2142(3060×70%) 少数股东损益 918 未分配利润——年初 5070 贷:未分配利润——本年提取盈余公积 300 ——本年利润分配 1000 ——年末 6830

同学你好 针对第二点和第三点，老师可以做个解答 第二点：内部交易抵消贷方为什么是其他综合收益？ 解答：从合并层面上看，是将固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。账面价值低于公允价值部分，计入其他综合收益 第三点：为什么要将其他综合收益计入少数股东权益 解答：其他综合收益属于所有者权益，少数股东权益也是在所有者权益列式。要将其他综合收益中属于少数股东的部分挖出来放到少数股东权益中 第四点：逆流交易为什么会有将少数股东权益和其他综合收益冲销的分录 解答：这部分交易未实现对外出售，就如存货未对外出售的话，未实现部分要冲销一样的道理