求材料4确认收入和预计负债的分录

学员你好，分录如下 借：应收账款 贷：主营业务收入1500 应交税费 借：销售费用1500*0.15*0.03+1500*0.05*0.06 贷：预计负债

你好，是计入合同负债的。

您好，需要根据预计退货率，确定预计负债，给您发个例题可以练习看看。 　　【例题·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年3月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。在2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。 　　2×20年1月31日发生销售退回，实际退货量为5件，退货款项已经支付。 　　2×20年3月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已经支付。 　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。 『正确答案』甲公司的账务处理如下： 　　（1）2×19年11月1日发出A产品时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　（100×10×80%）800 　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×20%）200 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13%）130 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640 　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　（100×8）800 　　（2）2×19年12月31日前收到货款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估： 　　借：预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×10%）100 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80 　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80 　　（4）2×20年1月31日发生销售退回： 　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（5×10×13%）6.5 　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　（5×10）50 　　　　贷：应收退货成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5 　　（5）2×20年3月31日发生销售退回： 　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　（3×8）24 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（3×10×13%）3.9 　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　 （200－100－50）50 　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24 　　　　　　主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20 　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16 　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　　

01附有销售退回条款的会计处理规定 《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》（财会〔2017〕22号）：“第三十二条 对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。” 02附有销售退回条款的税收政策规定 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）: “企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 03递延所得税影响的分析 按照税法规定，企业在销售当期应按照全额确认收入，预期因销售退回将退还的金额在退还当期冲减收入，而会计上在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。则负债的账面金额大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。 同时，会计上按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，而税务上并不会确认该项资产。则资产的账面金额大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。

你好： 预收账款往往是商品和交货期等已经确定。而合同负债是商品和交货期等还不确定。 预收信息更明确，什么时间交货。合同负债模糊，不明确什么时候。