2022年中级会计实务押题卷五，第二个简答题，第二问，答案为什么不考虑资料二产生的差异，还有为什么要用期初的递延所得税除以15%？

题一： (2015年)甲公司2×14年年初递延所得税资产的余额为30万元(系2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2×14年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 【答案】 “递延所得税资产”期末余额=(期初余额30/15%+本期发生额100)×25%=75(万元)。 递延所得税资产发生额=期末余额—期初余额=75—30=45（万元） 请问：所得税税率变动时，递延所得税使用暂时性差异预计未来转回期税率，该转回期是指递延所得税产生期间的次年税率还是最新变动税率呢？上题：2×13年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生，2X13年税率15%，2X14年税率25%，2013年年末（2014年年初）递延所得税资产余额30万元为什么没有按2014年变动的税率25%重新计算呢？

涉税服务实务，冶志峰老师的，模考押题试卷二的第一道综合题，这个14为什么还要在减去呢，题中19年实现的会计利润850万元，不是已经把这个当时计入在贷方的销售费用14万给扣除了吗？请你先看下这个原题后，再给详细解答一下吧！谢谢

起1、《企业会计准则第18号——所得税》第十三条同时规定：“企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。” 在这个规定下，如果企业未来几年连续亏损，仍然需要计提递延所得税资产对吗？ 2、如果在未来几年亏损下仍然计提做了如下的分录： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 如果做了上述这个分录对企业的资产和利润有什么影响？ 请老师回答上述两个问题

2022年中级会计实务押题卷五，第二个简答题，第二问，答案为什么不考虑资料二产生的差异，还有为什么要用期初的递延所得税除以15%？

老师，[题干] 2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产余额为60万元（系应收账款产生），递延所得税负债余额为30万元，适用的所得税税率为15%。2×18年年中，甲公司接到税务部门通知，自2×19年1月1日起，该公司不再满足享有优惠税率的条件，适用的所得税税率将变更为25%。甲公司2×18年影响所得税计算的交易或事项如下： 要求计算甲公司2×18年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。 答案：递延所得税资产”余额＝2600×25％＝650（万元）（1分） “递延所得税资产”发生额＝650－60＝590（万元）（1分） “递延所得税负债”余额＝（30/15％＋800）×25％＝250（万元）（1分） “递延所得税负债”发生额＝250－30＝220（万元）（1分） 所得税费用＝2046.75－590＋（220－500×25%）＝1551.75（万元）（1分） 我没理解为什么递延所得税资产的发生额是用期末余额直接减去期初的，而递延负债为什么要把期初的递延负债还原成应纳税暂时性差异然后加上本期发生的在减去期初的呀