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老师,携程网上买的机票,开的普通发票可以抵扣吗?按票面抵扣还是计算抵扣,需要什么条件吗?老师,相关文件有吗?

2022-09-06 12:05
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

免费咨询老师(3分钟内极速解答)
2022-09-06 12:06

你好,你看一下对方给你开的是代理服务吗?如果是代理服务的话,抵扣不了的,对方给你开的是机票款,旅客服务的才可以按照票面的税额抵扣。

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快账用户6953 追问 2022-09-06 12:08

老师,有没有相关文件我想去仔细看一下

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齐红老师 解答 2022-09-06 12:13

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号): 纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣: (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额: 1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% (二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。 申税小微 根据公式:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 小明提出的这个案例可以这样计算:航空旅客运输进项税额=(1040+50)÷(1+9%)×9% =90元。 特别提醒:民航发展基金不作为计算进项税额的基数哦。 申报方式 纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。 纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。 第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”:反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。本栏“金额”“税额”≥0。 申税小微 以上述案例为例,应把航空旅客运输进项税额90元填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写1000元。同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。 特别提醒 1.可抵扣进项税额的旅客运输服务发票范围:按照39号公告规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。 2.抵扣进项需符合抵扣规定:购进的旅客运输服务要抵扣进项的,还需要符合进行抵扣的基本规定,比如用于免税、简易计税的不得抵扣,用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。

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齐红老师 解答 2022-09-06 12:14

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类? 答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。 2.取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额? 答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。 3.是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证? 答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。 4.甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队,请问购票支出对应的进项税额,能否从销项税额中抵扣? 答:按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规定,纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票,属于集体福利项目,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 5.公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。请问可以抵扣该笔进项税额吗? 答:按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。

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快账用户6953 追问 2022-09-06 12:53

老师,你在帮忙看看这个发票能不能抵

老师,你在帮忙看看这个发票能不能抵
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快账用户6953 追问 2022-09-06 12:54

机票产品应该可以抵吧,附加产品是不是不能抵呀

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齐红老师 解答 2022-09-06 13:01

你看一下它上面这么写着是代理服务。

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快账用户6953 追问 2022-09-06 13:54

老师,那这种票都不能低吗?

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齐红老师 解答 2022-09-06 13:56

对的,是的,只要是代理服务的,不是专票的,抵扣不了。

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快账用户6953 追问 2022-09-06 13:58

老师,为什么代理的不能抵呀,不都是买的飞机票吗?不太明白

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齐红老师 解答 2022-09-06 13:59

人家是旅客服务,可以抵扣增值税,你这个代理服务它属于旅客服务吗?

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快账用户6953 追问 2022-09-06 14:01

那就是说第三方代购的大部分都不能抵扣是吧

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齐红老师 解答 2022-09-06 14:02

对的,是的,是这么做的。

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快账用户6953 追问 2022-09-06 14:03

好的好的,谢谢老师

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齐红老师 解答 2022-09-06 14:04

不用客气,工作愉快

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你好,你看一下对方给你开的是代理服务吗?如果是代理服务的话,抵扣不了的,对方给你开的是机票款,旅客服务的才可以按照票面的税额抵扣。
2022-09-06
你好,学员,没有行程单。不影响的 你好,机票是可以计算抵扣的。航空旅客运输进项税额=(票价%2B燃油附加费)÷(1%2B9%)×9%
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你好,是客运服务的电子普票才能抵扣
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