21.乙公司20x6年发现，20x5年公司漏记- -项坏账准备100 000元，所得税申报表中未加上该项费用。假设20x5年适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项，税法允许调整应纳所得税额。该公司按净利润的10%提取盈余公积。要求:请按照前期差错更正的要求编制造

第一步，分析差错影响：2x21 年漏记固定资产折旧费用 300000 元，会导致当年利润虚增 300000 元。因为税法允许扣除该项折旧费用，所以需要调整应交所得税。第二步，计算所得税影响：应纳税所得额减少 300000 元，应交所得税减少 300000×25% = 75000 元。第三步，调整以前年度损益：借：以前年度损益调整 300000 贷：累计折旧 300000 第四步，调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税 75000 贷：以前年度损益调整 75000 第五步，将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： “以前年度损益调整”科目余额 = 300000 - 75000 = 225000 元借：利润分配——未分配利润 225000 贷：以前年度损益调整 225000 第六步，调整盈余公积：法定盈余公积 = 225000×10% = 22500 元任意盈余公积 = 225000×5% = 11250 元借：盈余公积——法定盈余公积 22500 ——任意盈余公积 11250 贷：利润分配——未分配利润 33750 经过上述处理，完成了对前期会计差错的更正。

2024-12-23

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