老师，帮我看一下这个题，一次最多只能上传三张，还有一张等下发您，麻烦了

购入： 借：其他债权投资-成本100*10000    贷：银行存款10000*97%2B2200       其他债权投资-利息调整（倒挤）27800 2018年计提利息： 借：应收利息30000 其他债权投资-利息调整（倒挤）8888 贷：投资收益972200*4%=38888 收到利息： 借：银行存款30000 贷：应收利息30000 其他债权投资的账面价值与摊余成本是不同的，账面价值要考虑公允价值变动的部分，而摊余成本不考虑公允价值变动的部分。 摊余成本计算： 972200%2B972200*4%-30000=981088 981088%2B981088*4%-30000=990311.52 990311.52%2B（倒挤）39688.48-30000=1000000 公允价值变动：（把其他债券投资的账面价值调整为公允价值） 借：其他综合收益981088（债券投资账面价值972200%2B8888）-70*10000=281088 贷：其他债权投资281088 2019年利息： 借：应收利息30000 其他债权投资-利息调整（倒挤）9243.52 贷：投资收益981088*4%=39243.52 公允价值变动： 借：其他债券投资90*10000-700000（上期期末公允价值）-9243.52（本期利息调整）=190756.48 贷：其他综合收益190756.48 收到利息： 借：银行存款30000 贷：应收利息30000 出售： 借：银行存款902000 贷：其他债权投资900000（上期期末公允价值） 投资收益（倒挤）2000

不对吧，第一个分录里面应该还有应收利息吧

题目中不是说每年1月1日支付上年度利息吗？那我购买对方的债券，对方要付利息给我，我方不应该确实收利息的权利吗？

同学，你好，题中给出的日期比较尴尬，就是付利息当日，不知道当日到底付没付，一般没付的话题中会给出条件。 我们按照付利息来验算一下： 942200%2B942200*4%-30000=949888 949888%2B949888*4%-30000=957883.52 这样子的话这个债券的年度就很久了，不包含利息的话就是我题中给出的答案-债券还剩三年期比较符合债权投资题目的设定。

同学，你的公允价值数据是有问题的，公允价值调整的金额是公允价值与账面价值的差异，而同学你调整的时候没有把利息调整算进去。 给你找了一个公允价值变动的例题，你看一下公允价值的调整思路。 A公司2019年12月31日，以21 909.19万元（包括交易费用9.19万元）的价格购入乙公司于2019年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月5日，票面年利率为6%。A公司确定该债券实际利率为5%。A公司于每年年末计提债券利息；根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。2021年12月31日公允价值为20 700万元。2022年1月6日，A公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。编制债其他债权投资的相关会计分录。　　 解：先计出实际利息等数据如下表 1、2019年12月31日购入债券 借：其他债权投资-成本　　20 000 　　应收利息　　　　　　　　 1 200 　　其他债权投资-利息调整　 709.19 　　贷：银行存款　　　　　　　　21 909.19 2、2020年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。 借：银行存款　1 200 　　 贷：应收利息　1 200 3、2020年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息　　　　　1 200 　　贷：其他债权投资-利息调整　　164.54 　　　　投资收益　　　　1 035.46 4、年末该债券的公允价值为21 000万元。 公允价值变动额＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资-公允价值变动　455.35 　　贷：其他综合收益　　455.35 5、2021年1月5日，收到利息 借：银行存款　1 200 　　 贷：应收利息　1 200 6、2021年12月31日，确认实际利息收入 借：应收利息　　　　　　1 200 　　贷：其他债权投资-利息调整　172.77 　　　　投资收益　　　1 027.23 7、2021年12月31日公允价值为20 700万元。 公允价值变动额＝20700－（21000－172.77）＝－127.23 借：其他综合收益　　127.23 　　 贷：其他债权投资-公允价值变动　127.23 8、2022年1月5日，收到利息 借：银行存款　1 200 　　 贷：应收利息　1 200 9、2022年1月6日，全部出售取得价款20 800万元。 　　 借：银行存款　　　　　　　　　 20 800 　　　　 其他综合收益　　　　　　　328.12 　　　　 贷：其他债权投资-成本　　　 20 000 　　　　　　　　　　　　 -利息调整　　371.88 　　　　　　　　　　　　 -公允价值变动　328.12 　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　428.12

老师，您这个回复错了吧

这个回复根本不是我刚刚提问的题目呀

没有哦，我之前做题的时候没看你的答案，我刚刚看了一下你的答案，按照你的答案，如果每年调整的利息调整7-8K，而利息调整金额有5.7W，不符合债权投资出题的套路，一般债权投资考试就三年五年是要到期的，按照你的答案到期的年数太久了。而且你公允价值调整的金额也是不对的。而且一般包含利息的话，题干中会明确写出，此债券包含上期未支付的利息。 按照你的思路，债权公允价值是70万，账面价值=(1000000-57800%2B7688)=949888元，公允价值调整的金额=979888-700000=279888元。 所以给你找了个公允价值的调整例题给你捋一下思路。

是不是其他债权投资的公允价值变动的比较，是要跟同一时点的摊余成本比较

第一次公允价值变动是的，但是第二次就不是摊余成本了。（其他债权投资的账面价值与摊余成本是不同的，账面价值要考虑公允价值变动的部分，而摊余成本不考虑公允价值变动的部分。）在计算第二次公允价值变动的时候是用第一次的公允价值%2B-后期调整的利息调整。

也就是说，它后续跟公允价值保持一致

后续的公允价值就是它的账面价值，再在此基础上减去摊销的利息调整

是的，其他债权投资后续是以公允价值计量的

为什么第二次的公允价值不能跟同一时点的摊余成本比较呢？为啥要用当时的公允减去上一次的公允呢？

老师，您这个最后是不是还差了一个分录啊，其他综合收益转入投资收益的分录

第二次账面价值和摊余成本不一致呀。如果公允价值没有变化，账面价值=摊余成本，但是第二次的账面价值=第一次公允价值%2B-利息调整的金额   不等于摊余成本。 而公允价值后续计量的定义就是公允价值与账面价值比较，不是和摊余成本比较。 最后是差了一个其他综合收益转投资收益的分录，同学你记得补上。

那也就是说，其他债权投资第一次公允价值的变动，是同一时点的摊余成本vs同一时点的公允价值，但是后续就是用前一次的公允价值±利息调整摊销额vs后面的公允价值了，也就是后面它就跟公允价值有关了，公允价值就相当于它的账面价值了，时刻与市场公允保持一致，然后加减利息摊销额